居民企业股权转让税务处理相关的事，咱们得好好聊一下。这居民企业转让股权，简单来说，就是企业把自己持有的股权卖给别人，这个过程涉及不少税务处理的问题，得小心谨慎对待。
首先来说说纳税义务发生时间这一块。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函2010 79号)第三条规定，企业转让股权收入，要在转让协议生效，并且完成股权变更手续的时候，才确认收入的实现。这一点大家得记清楚了，别弄错时间导致税务出现问题。
再说说股权转让所得计算方面哈：
1. 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，就是股权转让所得。这么说，打个比方，如果买股权花了一百万，卖的时候卖了一百五十万，那取得股权发生成本一百万减掉之后，五十万就是转让所得。
2. 企业在计算股权转让所得的时候，被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，是不能扣除的 。这点可要尤其注意，千万别误扣导致税务风险。
接下来看看不同处理方式吧：
第一、一般性税务处理：
1. 这股权转让收入得一次性确认收入。就比如说，今年发生了股权转让确认收入实现了，那就得一次性把这收入算进今年，按规定计算缴纳企业所得税 ，不是分成几年分批的。
1. 计税基础是以公允价值来确认。就是收购方取得股权时，要按照公允价值确认这个计税依据。
不过，核定时注意，专门从事股权（股票）投资业务的企业，是不得核定征收企业所得税的。而依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得转让股权收入等转让财产收入，得全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税。这个计算起来真的不难，细心按规定来就行
第二、特殊性税务处理：
若转让方和受让方之间为100%直接控制的居民企业。具体指什么，就这种一个是大老板百分百控制另一家的情况。这种情况下划转股权，如果符合一定的条件哦 。需要是(财税2014 109号)那样规定的条件 ，企业所得税就可以进行特殊性税务处理。符合的条件如下：
1. 得在 100%直接控制的居民企业之间；必须符合这一点，这类型条件卡好。
2. 还要进行账面净值划转股权。必须清楚的是账面净值这个范畴，不然会错用政策的
3. 要有合理的商业目标 的。就是这事背后得是实际生意往来为目的 ，可不是单单为了少缴税；例如说为扩张产品线整合股权；
4. 股权划转后后续12个月内不能变化；一定规定时间内不得改变的
5. 划转方面，划出方和划入方在会计上也是很关键处理要求 的双方都不能确认交易中带来的损耗等问题。
这样的话，相应的，咱们特殊性处理就要执行：
·首先划出方和划入方都不必确认所得 ；对双方后续税务核算意义很大 的，收入部分不用进账本确认成税基。也就是像咱们国家这政策法规这样，如果符合条件的情况下都开心不用额外确认收益、支出税款上压力也轻。
·再 者，划入方的计税基础可不是随意定的哦 ，是划转时候确认好的净值。也就是说如果符合整个税务处理规定情况下，这公司取得资产确定是直接照净值来用，直接方便计算
·划入之后资产折旧计算也是按原来账面的数据去算出每月或者每固定时期折旧。可以按照原来公司资产数据继续来 。
下面咱们以问答来补充补充。
问：那100%直接控制能举例具体说说怎么样算这种情况吗？
答：就是像一个企业拥有另个企业百分百股份啦 ，母公司旗下完全掌控一家子公司 ，那样就能达到要求。
问：一般性和特殊性处理我怎么选择 不会导致风险。
答：一般性就是大家最普通常用的按普遍方法计算啦 ，普遍范围去缴税。特殊性来说呢就是符合要求后税务上更简化、后续按净值核算啦好处很多的。主要还是自查 是否自己的转让行为满足规定 ，按部就班做就不容易错哦 。
问：那确认收入时间弄错的话 会有啥法律责任 ？
答：时间弄错要么该缴税没缴税晚缴面临罚金啦 ，要么提前进入计算流程后期税务核算跟实际又有差异；最好尽量仔细依据法规去判准，这税务可是企业大事 。
我觉着居民企业进行股权转让税务处理，说难也不难 。就是你只要懂这些个重要的规则、流程 ，一点一点按要求来处理。那就不会出太多错 ，总之得谨慎对待每项政策适用。