看到这个话题大家是否惊讶，其实倒也不必，因为很多公司到注销时都有这些问题，导制注销非常困难。
很多企业盘点时会发现有些设备实际上已经报废，根本就用不了，但是账上还有余额。
而不知道如何处理？
今天，就给大家一起讲解下这件事，也帮大家解决下这些问题。
我们分二个模块来说：
1、固定资产处置如何进行账务处理？
2、固定资产处置如何开票交税?政策适用性讲解。
一、固定资产处置的账务处理
1、先将固定资产账面价值转入固资清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、出售报废的固定资产：
借：银行存款/其他应收款等
贷：固定资产清理
应交税金-应交增值税--销项税（一般纳税人）
（提醒：处置固定资产要交增值税）
3、支付清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
4、最后，将固定资产清理科目的差额结转，如果是贷方余额，证明卖赚了是收益，借方余额证明赔了是损失。
4.1、处置赚了实现盈余：
借：固定资产清理
贷：营业外收入（小准则）/资产处置损益（准则）
4.2、处置亏了变亏损：
借：营业外支出（报废毁损、自然灾害或小准则）/资产处置损益（准则）
贷：固定资产清理
二、处置固定资产时适用税率如何选择、如何适用政策？
一般企业销售使用过的固定资产能否开票呢？那肯定是能的。
但是也有粉丝会问我们没有这个经营范围，可以超范围开吗？
其实，只要是真实业务，是可以超经营范围开票的。
当然如果我们是销售给个人，也可以按未开票收入申报。
那么开票，我们也分两种。
第一：一般纳税人，按13%计征增值税，应纳税额=销项税额-进项税额
第二：小规模或按政策购入时未抵扣的一般纳税人，可以使用简易计税：按照3%减按2%计征增值税，应纳税额=固定资产含税销售额÷（1+3%）×2%
大家都知道第二种交税少，那第二种是如何适用的？
正常下小规模是一定可以使用的。
那么购入时未抵扣的一般纳税人是什么意思？
首先要看原来买车的时候有没有抵扣过进项，如果没有抵扣过，你得看看原来没有抵扣是什么原因呢？
原因是因为自己的原因？还是当时政策原因？
1、自身原因能抵没有抵扣
那都是你自身原因了还说啥，肯定没有任何优惠了，错又不在税务。
举例：我买车的时候是一般纳税人，是在2008年12月31日后，不过我是从小规模那里买的，对方不能给我开13%的专票，所以我没能抵扣，那我卖的时候能不能按照3%减按2%的优惠税率来申报呢？
请问在看的您觉得呢？答案可以留在评论区，如果错了小编会来与您交流。
所以我们重点考虑的是后者，政策的事。
2、如果说当时是因为政策不允许企业去抵扣，那这种情况你就符合减按2%征收率征收增值税了：
政策如下：
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例 》第十条规定：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
文件中第十条规定了，以下情况，进项税额不得从销项税额中抵扣
当初未抵扣的原因，比如我用于交际应酬、用于员工福利，当时按规定不能抵扣，在销售的时候，就可以按照3%减按2%计征增值税。
（2）销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；
因你以前购进没有抵扣，税务机关就说了以前不能抵的，现在给你一项政策，2008年12月31日之前购进的依照3%征收率减按2%征收。
（3）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；
小规模本身是简易计税，购进的小规模纳税人是没办法抵扣的。
以前没抵扣，现在成为一般纳税人后，如果你销售这个车，那么依然是依照3%征收率减按2%征收增值税。
（4）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行；
营改增之前，购进了汽车如果本身不能抵扣，后面又销售的也可以依照3%征收率减按2%征收。
以上这些都是政策原因，导致企业当时购进的时候没有抵扣进项，所以现在企业在处置的时侯是可以按照3%减按2%征收率来计征增值税的。
总之，不得抵扣且未抵扣，指的是政策的原因不可抵，而不是企业的原因。通过以上讲解，大家应该知道在工作中，定期盘点固资，正确的理解政策有多重要吧。
现在是大数据时代，一定要提前在业务层面进行规划，才能降低企业的稽查风险。#夏日生活打卡季##每日财税知识##固定资产清理增值税怎么申报?#