随着新公司法的实施，个人股权转让越来越频繁，税务局对股权转让交易的监管也在不断强化。而个人转让股权涉及多个税种，且交易定价的合理性直接关系到税收风险。今天我们就一起来聊一聊个人转让股权的相关问题。
01
个人转让股权如何缴税？
个人转让股权涉及的税种主要包括以下3种：
1、个人所得税
股权转让属于“财产转让所得”，按差额的20%征税。
计算公式：
应纳税额=(转让收入−股权原值−合理费用)×20%
关键要点：
合理费用包括印花税、评估费、中介服务费等，可以凭票扣除。
2、印花税
个人转让非上市公司股权需按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为价款的万分之五。
3、增值税
个人转让所持有的非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不需要缴纳增值税。
02
股权转让定价如何判断合理性？
在股权转让过程中，转让价格的确定是税务监管的核心。税务局判断转让定价是否合理，主要依据以下原则和方法：
1、净资产核定法
这是税务机关最常用的核定方法。即股权转让收入应按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
也就是说，税务局会以公司最近一期的资产负债表中的所有者权益（净资产）为基础，计算转让股份对应的净资产份额。
如果企业账面上有土地使用权、房屋、知识产权等可重估资产，且这些资产占总资产比例超过20%，需要有资质的中介机构出具的资产评估报告，按公允价值核定股权转让收入。
2、 收入明显偏低的判定标准
根据国家税务总局公告2014年第67号规定，申报的股权转让收入符合以下情形之一且无正当理由的，视为明显偏低：
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个人转让股权时，
未分配利润过大怎么办？
公司存在大额未分配利润时，个人转让股权需要特别谨慎，因为这会直接影响股权转让价格和税务处理。
股权转让对价往往包含了公司累积的未分配利润部分。
值得注意的是，企业股东和个人股东在处理未分配利润方面存在显著差异：
1、企业股东
根据《企业所得税法》规定，居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
企业股东可先分配未分配利润，享受免税政策，降低后续股权转让价格，从而减少企业所得税负担。
2、个人股东
税法没有针对个人股东的税收优惠政策。如果被投资企业不做利润分配而直接转让股权，全部转让价款减去股权原值后的余额，都将作为财产转让所得缴纳个税。
面对大额未分配利润，个人转让股权时可考虑以下措施：
①在协议中清晰界定转让对价的构成范围，明确是否涵盖未分配利润。
②提前消化未分配利润，该入账的费用及时入账，尤其是无票支出，把报表优化好再做转让。
04
个人转让股权，
不交税的情形有哪些？
在某些特定情况下，个人转让股权即使价格明显偏低，也被视为有正当理由，无需按市场价格调整纳税。
1、正当理由的法定情形
符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
2、零元转让的特殊情况
对于注册资本未实缴、公司没有收入、未分配利润为负、净资产为负的公司，转让股权按0元转让在具备正当理由时是可行的。
在此情况下，由于转让合同所载金额为零，有正当理由时印花税也为零。
但需注意，税收政策并未限制股权零元转让，但必须具备正当理由，否则税务局有权对计税依据进行核定。
3、亏损公司的平价转让
对于经营不善、累计未分配利润为负数、净资产也是负数的公司，个人股东可以平价甚至低价转让股权。
在这种情况下，股权转让收入明显偏低被视为有正当理由，转让方无需缴纳个人所得税。