听起来简单的股权转让，其中税务门道着实不少。不少老板以及财务人员，是在交易快要完成之际，才发觉税负成本超出了预期。甚至由于条款未写清晰，在交易完成之后，双方还对簿公堂。我处理过诸多此类案例，今日就从实操层面，将股权转让里那些无法避开的税务问题拆开来讲。
股权转让要交什么税
这属于大家最为关切的问题，简要来讲，主要关联三个税种，要是转让方为个人，就得针对转让所得缴纳个人所得税，税率恒定为百分之二十，计算办法是（转让收入减去股权原值减去合理税费）乘以百分之二十，倘若转让方是企业，那么转让所得要归入企业的应纳税所得额，缴纳企业所得税，一般企业税率是百分之二十五，不过高新技术企业或者小型微利企业或许占有优惠税率。
除所得税外，不管转让方是个人或者企业，股权转让的双方都还要缴纳印花税，当下是依照股权转让合同所记载金额的万分之五去缴纳，双方都得交。这里存在一个细节，自然人和小规模纳税人的印花税现如今是能够减半征收的，这个政策的有效期截止到2027年底。
股权转让收入怎么确定
计算税款的关键在于确定转让收入，而此环节也是最易出现问题之处。不少人为了少缴纳税款，会选取“0元转让”或者“平价转让”。然而税务机关针对这方面有着严格规定，并非能够随心所欲确定转让收入数额。假使申报的股权转让收入显著偏低，并且没法提供正当理由，那么税务机关有权力进行核定。
平常情况下，税务机关会依照股权的公允价值予以核定，就像依据公司净资产的比例去确定那样。比如说，要是公司净资产为1000万，你出让50%的股权，那么公允的转让收入或许便是500万。除非是直系亲属之间转让这类特殊情形，不然低价转让很难通过审核，税务风险极大。
分期付款的股权转让何时纳税
这属于实操里经常能见到的误区，好多交易约定采用分期付款的方式，于是就有人会这么想，是不是收到了多少金额的钱，就依照多少金额的钱去交税呢？这样的做法是不正确的。按照税法特定的规定，企业转让股权所获取的收入，应当在转让协议开始生效，并且完成了股权变更相关手续的时候，一次性去确认有关收入的实现。
就算款项是分三年去支付，在工商变更完成的当月，就得全额去计算股权转让所得而后缴纳税款。针对非居民企业转让境内股权，这个原则同样是适用的，扣缴义务人得在纳税义务发生之日起7日内申报缴纳税款，不可以分期缴纳。要是拖延缴纳税款就会产生滞纳金，这样做是得不偿失的。
转让有未分配利润的公司如何计税
有个问题极具典型性，常常会使人陷入困惑之中。就好比，公司账目上存有500万未分配利润，当下准备转让股权，那么这500万是否也要缴纳税款呢？答案是：无需重复缴纳。企业所得税法清晰明确地规定，企业于计算股权转让所得之际，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益里，按照该项股权所能够分配的金额。
怎么去理解它呢？是由于那500万的未分配利润业已在公司的净资产当中得以体现，进而是促使股权转让的价格被拾高了。那你开展股权转让的情况之下，已然针对这500万所对应着的增值部分缴纳了税款。要是未来公司把这500万拿来给你分红（假设你身为转让之后的新股东），这笔分红按照规定是能够享受到免税的待遇的。从逻辑层面来讲并没有出现重复征税的情况，仅仅是在转让的环节将其一并进行处理了。
哪些股权转让可以申请免税
即使直接的股权转让不存在“免税”这种说法，然而在特定的重组状况之中，能够申请“特殊性税务处理”，达成递延纳税，其效果在实质上等同于暂时不缴纳税款。这主要适用于两种情形，一来是居民企业之间按照账面净值去划转股权，并且要满足合理商业目的等条件；二来是非居民企业向与其有着100%直接控股关系的居民企业转让股权。
听起来这般美好没错，然而门槛却是极高的。比如说，得具备合理的商业目的，绝不能将避税当作主要目的，并且在重组之后的连续 12 个月期间，不可以去改变原本的实质性经营活动。要是符合相应条件，那就得准备详尽的资料，在规定的时间朝着税务机关去备案，绝对不可以自行进行判断适用，而后又不去备案，如此可是会留下相当大的税务隐患的。
股权转让中包税条款有风险吗
在实务当中，处于强势地位的一方常常会于合同里约定那种表述为“所有税费由对方承担”的包税条款 ，这种条款在民法范畴通常被视作是具有效力的 ，其意思指的是双方已经约定妥当 ，这笔款项由哪一方来支出。然而 ，它并不能够对税法之上所规定的纳税义务人予以改变。税务机关依旧会朝着法定纳税人（像是转让方）去追缴税款。
这便引发了一项执行风险，倘若受让方未依照约定支付款项，转让方身为法定纳税人，就得自行先行垫付资金去缴纳税费，之后再前往法院提起诉讼予以追偿。并且，要是包税条款约定不明确，像是仅写明“一切税费由乙方承担”，具体涵盖哪些税种、如何进行计算，极易引发扯皮情况。建议要是打算签订包税条款，务必要将税种、计算方式、支付时间书写得明明白白。
股权进行转让时的税务处理，是贯穿于整个交易过程的，从确定价格开始，到签订合约，再到进行变更手续以及缴纳税款，每一个环节都得进行全面的考虑，做到通盘谋划。在此建议各位，在实际开展操作之前，要先依据公司所呈现的财务报表，仔细核算一番税负的账本情况，务必将相关条款清晰明确地书写在合同之中，以此来防止在事情后续发展过程中出现那种根本无法进行调和解决的争议状况。
在当前你于股权转让期间所碰到的特定难题究竟是什么？到底是不清楚怎样去计算税负成本，还是对于合同里某一个条款把握不准确？热烈欢迎放在评论区进行留言，我们能够一块儿去探讨。