企业于经营进程里积攒了数额可观的未分配利润，然而在开展股权转让之际，这却摇身一变成为了最为棘手的“烫手山芋”。众多老板以及财务人员极易陷入一种误区，即觉得未分配利润归属于税后收益，转让之时理应免税。事实上，股权转让的税务处理必须严格甄别股东身份，不同的操作路径会致使税负有着天壤之别。
法人股东如何计算企业所得税
就公司型股东而言，股权转让所获收益归属于财产转让收入范畴，要纳入企业应纳税所得额之中，去缴纳百分之二十五的企业所得税。关键的政策依据乃是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》，也就是国税函〔2010〕79号这份文件，该文件做出了明确规定：企业于计算股权转让所得之际，不可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益里按照该项股权所能够分配的金额。这所表达的意思是，哪怕转让价格当中涵盖了未分配利润对应部分的价值，也都务必全额计入应税所得。
个人股东为何需要缴纳20%个税
在个人股东转让股权之际，依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，转让收入涵盖因股权转让获取的各类经济利益，而股权原值乃是取得股权时的实际支出。未分配利润会径直使净资产增添，进而使股权的公允价值提升。要是转让价格低于对应的净资产份额，税务机关有权力进行核定。最终应纳税额等于（股权转让收入减去股权原值再减去合理费用）乘以20%，这部分税款常常数额巨大。
先分后转为何能实现节税效果
法人股东最常运用的节税策略是“先分后转”，依据《企业所得税法》第二十六条所示，符合条件的居民企业相互间的股息、红利等权益性投资收益归属于免税收入，要是公司在转让之前先把未分配利润做到分配，法人股东所获取的这部分分红不需要缴纳企业所得税，分配之后公司的净资产出现降低，股权转让价格也跟着下降，这样就在源头上削减了股权转让所得，规避了“未分配利润”在转让环节被重复征税。
转让价格过低是否有稽查风险
不少企业尝试借助签订“阴阳合同”或者低价转让的方式，去规避源自未分配利润所带来的税负，这般做法在当下的税务环境里风险是极高的。税务机关当核查股权转让之际，会着重审核申报的转让价格是不是公允。要是公司账面上存在大额未分配利润，然而转让价格却是依照初始出资额来确定，税务局会径直依据净资产份额实施核定征收。长顺县税务局等基层税务机关已然建立了跨部门信息共享机制，对股权转让施行全流程监控。
撤资与转让的税务处理有何区别
若是大股东对公司发展不再持看好态度，那么可以选取撤资这种方式，而不是直接去转让股权。依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（其中该公告为国家税务总局公告2011年第34号），当企业进行撤资的时候，所取得的资产之中，相当于初始出资那一部分会被确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润以及累计盈余公积按照比例计算出来的那部分，会被确认为股息所得（此为免税的）；剩余的那部分才会被确认为投资资产转让所得。这一种路径常常会比直接进行股权转让更能够在合法的情况下降低税负。
实际业务中如何规避潜在风险
在企业着手进行股权转让以前，一定要先对股东的身份以及公司留存收益的状况予以梳理明确。针对法人股东而言，建议优先选用“先进行分配而后再转让”这样的模式，不过要保证利润分配契合《公司法》所规定的程序，并且留存好股东会决议、银行转账记录等用于备查的资料。对于个人股东来讲，则要格外留意转让价格的公允程度，即便属于平价转让，要是公司的净资产因为未分配利润而出现大幅增长的情况，仍然需要按照公允价值去申报纳税。预先跟主管税务机关展开沟通交流，从而获取政策执行方面具有确定性的口径，这是规避产生滞纳金以及罚款的关键所在。
要是你此刻正遭遇着股权转让这种情况，那么公司账目之上登记的未分配利润究竟应不应该率先进行分配呢？诚邀在评论区域分享你就此的处理思路。