一、基本原则
关联交易不是你情我愿的市场行为，而人独立交易原则才是公平交易。
二、交易类型
1、有形资产
看得见、摸得着的硬核家伙如房子车子。
2、无形资产
土地使用权、著作权、版权、专利、外观设计、实用新型、专有技术、商誉、品牌、商标、客户资源、营销路径、牌号、商业秘密等特许权。
3、资金融通
江湖救急、两肋插刀、资金池许愿。
4、提供劳务
市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政事务、技术服务、合作研发、维修、法律、审计等虚头八脑的东东。
5、股权转让
地球人都懂。
6、其他
勃大精深、包罗万象、自由发挥。
三、国际风险
1、指导理念
转移利润、资本弱化、偷偷富裕。
2、具体行为
（1）利润转移转让定价。
（2）资本弱化。
为啥有些企业在国内生产出口、却在香港收款，想必你肯定洞若观火。
（3）成本分摊协议。
（4）受控外国公司。
四、国内风险
1、薅羊腿吃
如高新技术企业、软件企业、文化企业、动漫企业、节能减排企业、西部大开发等优惠薅羊腿吃。如软件企业增值税实际税负率只有3%，一开票显然10%到手，企业所得税也是“两免三减半”，一开票也是美妙无穷。
2、转让定价
通过抬高或压低关联交易价格，扩大房地产企业的开发成本，减少经营收入，向上下游关联企业转移土地增值额。
3、骗补小能手
对迁入企业或新办企业新增的地方税收收入给予财政返还的优惠，导致不少集团企业将归属于高税负地区的企业利润，通过关联交易转移到享受财政返还的低税负地区。
4、亏损小助手
通过转移定价等方面，将赢利企业的利润转移至亏损企业，通过弥补亏损的延迟缴纳企业所得税。
5、另立山头
为了降低消费税计税价格从而减轻消费税税负，另行专门设立销售公司，先将应税产品低价转让给销售公司，以少缴消费税，再由销售公司按市场价格销售给客户。
6、偷梁换柱
一些房地产企业收购经营不佳或濒临停产倒闭的生产性企业的股权，并不是为了继续生产经营，而是看上了被收购企业的土地。因直接的土地转让涉及增值税税、土地增值税等，虽然是卖方缴纳，但会增加整体成本，而采用企业股权转让的方式就可以完美避免。
7、闪转腾挪
一些物流企业同时经营仓储、运输业务。为了降低增值税税负，对同时需要提供仓储（税率6%）、运输（税率11%）服务的客户，在开具发票时保持业务总金额不变，降低运输价格，提高仓储价格。
8、业务转移
企业将不享受税收优惠或已经享受过税收优惠的业务转移到正在享受税收优惠的其他企业来避税。
9、公私纠缠
低价销售给股东个人，然后再图谋后招。
五、套路应对
1、爵爷威慑
事物总会呈现出一定规律，一个企业的收入和成本总是过山车，是违背牛爵爷的理论的，毕竟世间万物被牛爵爷在康熙年前已驯服。
2、境外费用
（1）针对劳务费和特许权使用费等非股息红利部分的境外关联支付，通过境外关联支付绝对值/相对值和利润率水平绝对值/相对值的比对，识别因境外关联支付造成利润率水平异常的企业所造成的企业所得税税基侵蚀风险。
（2）对于股息红利部分的境外关联支付，通过测算理论上支付给外方的股息与扣缴申报股息红利应纳税所得额的偏差，识别企业对外分配利润后未按照规定扣缴非居民预提所得税风险。
3、认清位置
将企业职能定位与利润水平、享受税收优惠情况进行比较。
六、开始对决
（一）咨询王
1、疯狂咨询
***生物技术股份有限公司，你单位关联企业某某斯（中国）有限公司和某某（香港）控股有限公司在2020年12月替你单位代付咨询费用14,294,810.40元，收款方为境外企业** TECHNOLOGY (HK)LIMITED，按规定应代扣代缴增值税809,140.21元（14294810.40÷（1+6%）×6%）。同时应补缴相应的城市维护建设税809,140.21×7%=56,639.81元。
小胖提示1：境外企业为境内企业提供的咨询，应税服务发生地为境内，需要代扣增值税，同时可能需要按非居民企业代扣企业所得税。
小胖提示2：企业在劳务合同中通过虚列名目众多的服务项目（如咨询费、培训费）费用隐匿特许权费用。
2、组合套餐
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第69条规定，对你单位应扣未扣增值税809,140.21元、应扣未扣城市维护建设税56,639.81元，处于50%的罚款，分别计404,570.11元、28,319.91元，共计432,890.02元。
（二）服务王
1、过度服务
2015年3月，衢州税务叔叔开展对外支付大额费用反避税专项核查工作时，发现M纸业公司向境外F集团公司支付费用的金额巨大。2004年～2014年10年间，该企业共对外支付费用6,707万元。其中，技术服务费5,800万元、商标使用费907万元。
经过对企业对外支付费用数据进行分析，叔叔发现，M纸业公司2004年～2014年间，向境外支付的部分技术服务费与年净销售额存在一定的比例关系，均为4%左右。而2011年～2014年期间，企业对外支付的商标使用费也与年净销售额存在一定比例关系，圴为1.5%左右。
2、叔叔铁拳
最终叔叔确认，企业支付的部分技术服务费、全部商标使用费，不符合独立交易原则。“除境外销售使用该商标的产品，可向F公司支付销售收入占比1%的商标使用费外，其余不能支付商标使用费。并对已作税前扣除的商标使用费进行纳税调整。
小胖提示：企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造作出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
（三）低价王
1、雷锋叔叔
沈阳税务叔叔在对A电子公司经营数据和企业信息进行分析时发现，A公司的境外母公司B国际电子公司是该行业的全球领军企业，A公司90%产品是外销，而且均是外销给境外母公司B，但外销给B公司的产品毛利率很低，只有同类产品内销毛利率的1/3。销售价格明显低于独立企业对外产品交易价格，有友情客串雷锋叔叔的嫌疑。
2、瞒天过海
同时，在对A公司国际税收业务进行风险分析时还发现，该企业存在对其母公司及其他关联企业违规支付服务费问题，以及B公司利用空壳C公司转让A公司股权，试图利用税收优惠少缴股息税款问题。
3、叔叔威慑
针对A公司存在的相关问题，叔叔依法对A公司发出特别纳税调查调整通知书，补征企业预提所得税1250万元，企业所得税185万元，利息215万元。
小胖提示：企业虽然没有无形资产或无形资产相关资产转让，但受控交易方将生产的产品销售给关联方，需识别受控交易各方所使用的无形资产，并考虑其对交易的影响。”
根据《〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》第40条规定：“企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上应还原交易，这部分应缴纳预提税。
（四）转移定价
1、前情提示
2003年~2009年，北京某电子产品生产企业（ “A公司”）将93%的产品销售给境外关联母公司，将7%的产品销售给境内关联公司。
2、大胆假设
A公司除了生产职能外，还为母公司提供工业化服务。此项服务与母公司产品研发同时进行，主要是对设计研发出的新产品进行生产验证并测试大规模量产的可行性。
3、小心求证
根据调查人员对电子产品行业开展的调研，行业内普遍认为工业化是研发的最后阶段，产品定型后才意味着研发阶段结束，即A公司通过“工业化业务”有实际参与母公司的产品研发，具有研发职能，而非A公司号称的“加工组装”。
最终，税务叔叔将A公司的职能定位为“承担有限研发职能的合约制造商”。
小胖提示：企业自身对的功能风险应该准确定位，即所谓的价值链分析，确保交易利润与其履行的功能和承担的风险相匹配，以证实关联交易符合独立交易原则。
4、叔叔绝技
鉴于该公司工业化服务定型的生产线直接用于批量生产线上，工业化服务和批量生产两个业务密不可分，在对工业化研发职能进行调整时，税叔叔并未采取“单独成本加成”的方法，而是在可比性分析时突出了可比企业的研发职能，提升了整个生产业务的利润回报水平。
在可比企业的选取过程中，由于中国同行业上市公司的可比企业样本量有限，调查人员扩大地域范围，经过反复甄选，最终选取了亚太地区上市公司作为可比企业，并确定了利润水平。
结果显示，亚太地区上市公司和中国境内非上市公司可比企业的利润水平均高于A公司的利润水平，说明A公司的利润水平偏低，不符合独立交易原则。
5、打击潜伏
通过对合同、订单、物流和资金流等各个环节的细心调查，税务叔叔还发现A公司有一部分业务是向境外非关联公司（“C公司”）销售半成品，C公司简单加工后，最终销售给A公司的境外母公司，且A公司向C公司销售半成品的价格和数量均由其母公司决定。
基于以上交易的实质，调查人员认为A公司的境外母公司通过降低该公司向C公司的销售价格，间接降低了母公司的采购成本，从而将利润转移至母公司。
小胖提示：利用关联交易非关联化隐藏潜伏，此类伎俩在现实中屡屡得手。很多人民群众以为，将非关联第三方拉入交易环节就可有效规避转让定价风险，忽略了对于关联关系的判定，除了“持股比例”这一要素外，税务叔叔还会从企业的借贷资金安排、高管人员委派、生产经营活动的开展等方面考量企业间是否存在实质性的控制关系。
6、大功告成
2013年底，在经过5年艰苦卓绝的调查取证后，北京市国税局作出了对A公司补缴税款4.25亿元，加收利息0.7亿元，合计近5亿元的生猛套餐。