42.7%。
这是某地税务局2024年年报里的一个扎眼的数据。因个人独资企业整体转让引发的个税争议案件, 占全部股权转让类稽查案件的近一半。
你向对方提出这样一个问题, 即要把企业的整体进行出售, 到底需要缴纳几种税款, 并且每一种税款的具体金额分别是多少, 那么对面的人很有可能会表现出三秒钟的迟疑状态, 随后会做出抓挠头部的动作, 并且告诉你, 他询问到了合适的人选, 但实际上他也缺乏相应的了解或者说存在困惑的情况。
请您先不要着急, 我们现在需要把这件事情进行拆解, 就像剥开橘子皮那样, 要一层接着一层地来进行处理。
一、卖方这边：你的"身家"要过几道关
咱们先聊一个可能让人有点意外的情况, 那就是个人独资企业是不需要缴纳企业所得税的。因为没有设立像公司那样的法人外壳, 所以赚到的利润会直接算到投资人个人的头上。
那就是说, 当进行整体转让这个动作的时候, 身为卖方, 也就是那位原来的投资人, 他所要面对的税务负担情况, 大致上是像下面所说的那样:
1. 个人所得税 —— 这就是大头。转让所得等于转让对价减去投资成本, 再减去合理税费。关键分歧在这里: 税局是按照财产转让所得（20%） 来征收, 还是按照经营所得（5%~35%超额累进） 来征收?
在现实的办理业务过程中, 假如所转让的那个目标里面, 包含了像什么商誉这一类东西, 包含了尚未履行完毕的合同这一类东西, 也包含了客户资源这一些类似经营体的整体的话, 大多数的税务检查口径倾向于将其认定为企业的经营所得, 这样子的税率最高可以达到35%。
如果只进行了实物资产的转让, 并且将这些经营属性给完全剥离了出去的话, 那么才很有可能适用的是20%这个税率。
2. 对于个人独资企业进行投资人以个人名义转让财产的情况, 通常情况下, 该行为是不需要纳入到增值税的应税范围之中的, 然而, 如果在该企业的名下拥有不动产的时候, 那么这就属于另外一种情况了。
3. 这里是印花税, 属于产权转移书据这一类, 税率是万分之五, 你可不要小看这个数字, 如果合同金额非常大的话, 这笔费用也是一笔不小的开支。
4. 土地增值税——涉及房产、土地的, 卖方还得补一枪。
二、买方这边：接盘时你以为"净身"入账？
不少人存在这样的想法, 他们认为受让方并不需要承担纳税责任, 具体的理解是当你购买对方的企业时, 相关的税务问题应当由出售企业的一方来处理。
错。
虽然受让方在这个时候不用马上交税, 但是当他拿到手的企业资产在往后进行摊销或者折旧的时候, 计税基础是按照评估价格或者是公允价值来确定的, 而不是按照以前的账面价值来定的, 如果把这些资产的评估价格做得偏高一点了, 那么在未来每年可以计提的折旧金额就会变多, 这样一来, 等到以后变成公司制要缴纳企业所得税的时候, 或者按照经营所得来计算税务的时候, 需要交的税款水平就会跟着上涨, 这种看起来像是隐形税款的因素, 大概要等到三年之后才会最终显现出来。
三、一张表把两边讲透
四、一句话给你兜底
这里有一个比方, 这个比方是这样的, 整体转让这种情况, 就像是一锅已经炖了八年时间的老汤一样, 你把这锅老汤端出去进行售卖, 然后由买家来把这一口锅承接下来处理掉, 关于这锅汤里面具体包含了什么内容, 它的价值究竟是如何计算的, 还有它应该怎么去算作是哪一种类型的食材这样的问题, 是由税务部门来进行决定的, 并不是由合同文本来进行单方面决定的。
因为在实际操作当中, 所以人们最应该去做的一件事情就是, 在签下那个转让协议之前, 要把“转让标的清单”这件事给它写得非常死板, 一定要把哪些东西算作实物、哪些东西算作无形资产、哪些东西算作还在执行当中的合同, 全部都逐条地列出来进行说明, 如果这份清单做得越是详细, 那么对这些东西的定性就会变得更加稳定, 于是对于35%和20%之间的那道坎, 你就不会那么容易就踩空跌下去。
1,000个字讲不完一个企业的税务迁移，但讲清了"谁在哪个节点、对着哪张税表"。
下次如果又有人跑来问你, 说是整体转让到底要不要交税这种问题, 那你就直接把上面那张表格直接拍到他的桌子面上去, 然后笑着对他讲。
你得知道, 关于税这一类的事物, 它是跟你进行耍弄行为的这一点事实。