国民经济的“压舱石”是大企业, 企业长远稳定健康发展关乎税收政策确定性。大企业存在跨层级、跨区域、跨业态经营带来的政策适用难题, 国家税务总局江苏省税务局依照税务总局部署要求, 先行先试、进行制度破局, 创立省、市、县三级全覆盖的大企业税收事先裁定体系, 为大企业给予政策确定性服务, 助力大企业稳定发展预期、依法合规经营。

三级联动，事先裁定“全域响应”

具备广泛经营范围, 拥有较强涉税事项专业性的大企业, 其中部分企业担忧未来呈现可预期态势的涉税事项, 在政策适用方面会出现偏差。怎样去破解这一痛点呢? 江苏税务给出的答案是, 构建一种机制, 这种机制是省、市、县三级联动的机制, 通过利用税收事先裁定的方式, 让政策执行口径得以统一, 提前把合法边界明确出来, 以此消除涉税风险隐患。

机制的完善不是一下子就能完成的, 2021年的时候, 江苏省税务局就率先开始探索大企业税收事先裁定工作, 经过了几年的实践, 在2025年12月, 该局发布了《江苏省大企业税收事先裁定工作管理办法》, 并且同时出台了配套工作指引, 办法明确了裁定机构和职责, 明确了工作分工和流程, 将原先省、市两级的事先裁定扩展成了省、市、县三级联动的事先裁定, 实实在在地满足了大企业风险防控的内在需求。

江苏省税务局党委书记、局长许光烈说, 我们持续强化税收事先裁定服务是有目的的, 那便是在于在竞争条件不确定的状况下, 尽可能为大企业提供政策的确定性, 营造出稳定可预期的良好营商环境, 推动税收治理从“事后监管”转向“事前服务”转变, 引导企业从‘要我合规’向‘我要合规’转变。

受益者之一指的可是江苏交通控股有限公司, 这项制度它可是有着直接关联的。公司身为省内交通基础设施建设里的龙头企业, 在高速公路改扩建项目往前推进的过程当中, 对于增值税简易计税政策的适用口径没能准确把握。一旦处理的方式不合适, 公司不但会面对巨额成本管控的压力, 还要承担相应的涉税风险, 这直接就会对项目推进的节奏产生影响。

尤为关键的是, 这一涉及税务的困惑, 在该公司位于省内区域的子公司里广泛存在。在知晓企业的诉求之后, 江苏省税务局快速开启“总对总”这种服务模式, 主动去到企业现场, 对高速公路改扩建业务的整个链条进行梳理, 仅仅只用了两周时间, 就明确了能够继续适用简易计税方式的政策口径, 随着这一明确, 项目的推进速度也跟着加快了。江苏交通控股党组成员、总会计师于兰英说道: “税收事先裁定助力我们解决了集团层面出现的共性问题, 促使集团的财税管理水平在总体层面得到提升, 给长期的稳健运营构建起了税务安全方面的屏障。”。

从进行“总对总”的精准对接, 再到县级局开展靠前服务, 税收事先裁定触角持续下沉。新制度出台以后, 江苏林洋能源股份有限公司针对跨境股息适用的企业所得税税率以及境外税收抵免限额等问题, 向启东市税务局提交事先裁定申请。该局大企业“壹企行”服务团队主动上门, 联合税政、法制等部门同步审核把关, 最终给企业出具明确裁定意见, 此案例成为江苏省首例由县级税务局受理并且办结的事先裁定项目。

说这话的, 是林洋能源公司副总裁、首席财务官周辉, 他表示, 事先裁定的过程展现出了税务部门的专业、担当以及互信, 这不但给我们服下了一颗“定心丸”, 还为企业发展安上了“隐形的翅膀”。

场景深耕，政策服务“全程在线”

跟随着新经济以及新业态得以持续地涌现, 大企业“走出去”去从事经营, 进行资产重组, 针对政策适用等这一情况产生的涉税诉求变得越发多元化, 进而愈发复杂化。

曾有这样的情况, 境外所缴纳的税款能不能抵免于境内, 那个抵免限额又是怎样进行计算的, 而且还有涉及跨年度追溯的相关涉税方面的问题, 这些存在不确定性的疑惑使得我们在心里老是感觉不踏实。”回想起当初之时的难题, 无锡先导智能装备股份有限公司的税务总监胡政浩依旧对其记忆深刻。他讲道, 身为在全球占据领先地位的新能源装备生产制造企业, 公司在最近这些年里赶忙加快速度去拓展海外市场, 在德国、瑞士、法国等地方接过了许多设备安装调试的项目, 然而却因为境外常设机构的税款抵免等一系列问题而很难做出决策。

无锡市税务局第一税务分局局长余立平介绍说, 为了应对“走出去”企业跨境涉税方面的那些让企业感到困扰的痛点, 我们借助事先裁定这种方式来提供具备确定性的服务, 从而助力企业去扫除跨境经营布局过程中的税务阻碍。该局是将双边税收协定跟国内税收法规放在一起进行综合地研究判断, 最后出具了明确的裁定意见, 清楚地界定出税款抵免政策以及会追溯的期限, 把双重征税的风险完全消除掉。

“出海”企业跨境发展受事先裁定悉心护航, 困境企业突围重生蒙事先裁定助力良多。金通灵科技集团股份有限公司, 曾有面临退市风险之况, 计划剥离3亿多元资产包以实现重整, 然对资产整体转移能否适用不征收增值税政策心有疑虑。金通灵财务负责人王宁讲道, “从我们提交完整申请直至出具裁定意见书不过用了20多天, 办理效率大大超出我们的预期。”南通市税务局打造了专项服务小组, 运用“资料预审+分步核实”模式, 为企业开辟了绿色通道, 明晰了税务处理口径。

王宁称, 税务部门精准裁定助力完成资产重组, 省下千万元税费, 甩掉非主业包袱, 目前公司优化税务内控机制, 新增“重大经营事项税务前置审核”流程, 决策初期联合税务团队开展政策研究与合规分析。

泰州顶好光伏发电有限公司, 在推进一项名为“渔光互补”的光伏项目进程当中, 遭遇了政策方面的盲区, 具体表现为, 在鱼塘这个特定区域里进行打桩操作, 以此来安装光伏板, 那么城镇土地使用税究竟应该按照怎样的方式去缴纳呢? 顶好光伏针对此情况, 向泰州市税务局提出了事先裁定的申请。泰州市税务局在接到该申请之后, 当即派出税务干部, 走进项目现场, 展开实地查勘工作, 之后结合政策规定, 进行反复论证, 最终作出裁定, 明确表示该企业可以适用相关减免税政策。

当下, 顶好光伏同当地政府签订了250兆瓦装机容量的项目, 其规划的总装机容量是500兆瓦, 在未来, 预计总投资会达25亿元, 会带动当地建成好多“渔光互补”项目, 促使绿色能源产业集群发展。

合规引领，护航发展“全面赋能”

当谈到江苏省首例大企业税收事先裁定项目时, 华电集团望亭发电厂党委委员、副总周文良说, 我们在 2021 年的时候达成了全省首次签约操作, 到 2024 年又顺利完成了后续的续签工作。他还作了进一步介绍, 在此之前公司长时间处于一种特殊模式, 这种模式是一个领导班子对应三块牌子且共用一块厂区, 三家法人主体共同使用人员、资产以及场地, 税源分别归属在北京、上海、苏州这三个不同的地方, 成本费用分摊这件事情成为困扰企业多年的极为棘手难解决的问题。

2021年, 提交裁定申请之后, 苏州税务部门组建了专家团队, 量身定制了六大类50项费用的科学分摊方案, 一下子破解了难题。周文良说, 裁定不但解决了困扰多年的核算难题, 还推动我们全面修订内部财务核算标准, 完善了税务内控体系。

于周文良而言, 事先裁定落地啦这件事之后, 企业在财务管理方面收获了实效, 在税务合规方面也收获了实效, 在品牌示范方面同样收获了实效, 在财务核算这块儿呢, 三家核算主体成本分摊达成了合规化、标准化, 这令会计信息质量明显得到了提升, 在风险防控方面, 企业依照裁定结果去修订了《财务核算管理标准》, 将分摊方案变为了制度化、流程化, 如此这般有效地堵住了管理漏洞, 在管理创新方面, 这个项目获得了集团表彰推介, 成为了华电集团江苏区域内同类企业的管理标杆。

从开头署名签到后续签, 从单个具体的案例到涵盖全面的整体情况, 经预先裁定的服务所产生的效应持续不断地扩大。“预先裁定给提出裁定申请的企业给予了税收方面的确定性, 不仅为企业在降低合规风险以及成本支出进行交易时递上了一条可靠的途径, 更是从外部到内部推动集团层面去把自身规范控制制度进一步优化完善, 达成税务部门与企业双方都能收获利益的局面。”处于江苏省的税务局第一税务分局担任副局长职位的赵飞如此讲道。

全球化纤行业龙头企业桐昆集团股份有限公司董事长陈蕾称, 公司作为一家拥有“从一滴油到一匹布”完整产业链的企业, 近年来相继在浙江嘉兴、湖州, 江苏南通、宿迁投资设厂, 涉及境内关联交易的成员企业越来越多, 每年境内关联交易金额达数百亿元, 税收政策处理非常复杂, 从2021年到2024年, 集团在4年内与江苏、浙江税务部门签订3次税收事先裁定备忘录。

桐昆集团向税务部门提出了税收事先裁定申请, 这么做是为了解决企业关联交易政策适用确定性难题, 江苏省税务局联合浙江省税务局, 双方建立了工作联络小组, 在充分进行调研以及沟通的基础上, 最终就税收事先裁定达成了一致意见, 陈蕾说, 税务部门的事先裁定服务, 为我们跨区域发展扫清了障碍, 使得经营布局更具确定性、变得更有主动权。

据数据呈现, 截止到当前这个时间点, 江苏省的税务部门已然给50多家大企业供应了税收事先裁定方面的服务。许光烈表明, 全省的税务系统会坚定地树立而且践行正确的政绩观念, 以更为强大的力度去深化税收事先裁定机制的建设, 凭借制度的确定性来守护经营主体的预期, 运用精准的服务去引导企业朝着合规的方向前行, 全力去打造一流的税收营商环境, 从而为江苏的高质量发展, 以及更好地发挥经济大省挑大梁的作用奉献出更大的税务力量。