国家税务总局南京市栖霞区税务局, 聚焦一些企业有的情况, 即对一般计税项目和简易计税项目费用界限不清楚, 进项税额该转却未转等问题, 推出一种工作方法, 叫“数智驱动 + 双向核查”, 以此进一步强化增值税进项抵扣管理。到现在为止, 该局运用这个工作方法, 已经辅导 9 户企业纠正申报错误, 减少了不应抵扣的增值税进项税额 836.74 万元, 还追回留抵退税款 152.12 万元。

关注进项税抵扣处理存在的问题

增值税进项税抵扣, 是维护抵扣链条完整的关键一环, 此环节还能防范重复征税, 并且保障税收公平。在规范进项税抵扣这个基础之上, 鉴于部分行业, 取得进项税抵扣较少, 增值税法规定, 一些项目能够选择简易计税, 也就是按照不含税销售额, 乘以3%或者5%征收率, 来计算应纳税额。

南京市栖霞区税务局税政一科科长薛梦影讲, 依照政策的规定, 企业购入货物、服务, 专门用于简易计税方法计税项目的, 对应的进项税额不能从销项税额里抵扣, 没办法划分用途的，像公用的计税项目, 要按照简易计税项目销售额占比进行计算分摊, 对应部分一定要依法作进项税额转出。

去年12月, 于对南京某企业做日常风险分析时, 栖霞区税务局干部发觉, 该企业在进项税抵扣处理方面搞“一刀切”, 把办公用房租金、水电费、物业管理费等公用费用所对应的进项税额给全额抵扣了，却未依照规定对当中简易计税项目所对应部分去作进项税额转出。

通常来讲, 针对企业的水电费等共用费用, 于使用期间没办法确定什么被运用在了简易计税项目里, 哪些被运用在了一般计税项目中, , 所以要借助计算比例来展开分摊, 而对应简易计税的那部分是不可以被扣除的。

要说这简易计税项目没办法去抵扣进项税, 这个情况我们是明白的, 可问题在于办公室的房租, 还有水电费, 这些都是大家共同使用的, 那对于这笔费用究竟该如何进行分摊呢, 其实我们心里还是有点稀里糊涂的, 该公司财务经理如此说道。

那么, 针对此情况, 税务干部前往企业展开走访, 并调阅了账簿凭证, 还调阅了发票信息, 也调阅了项目台账, 旨在借助这些操作去帮助企业一笔一笔地梳理清楚费用的归属, 一项一项地核查核对抵扣记录。由税务部门进行核查的同时开展合规辅导后啊, 企业最终完成了更正申报, 接着全额缴回了留抵退税额度为 140 万元, 之后又转出了进项税额达 769 万元, 通过这些连贯的合规更正操作进而及时地消除了存在的涉税风险。

搭建模型扫描涉税风险

这类问题可不是个别的情况, 在好多行业当中都依不同程度那样存在着，企业多数不是出于主观故意的, 而是因为政策把握不准确, 以及内部核算谈不上精细所造成的。栖霞区税务局党委委员, 副局长王海啸讲道。

该局组织干部, 多次进行分析研讨, 把简易计税项目进项税额应转却没有转, 列为重点风险事项, 整合数据资源, 调整监管流程, 完善服务举措, 集中力量来破解这一风险。

怎么样方能精准地辨别隐蔽起来的风险? 怎样才能够清晰地划定较为模糊的地带? 面对着数量巨大的数据, 依靠人工去进行核查明显是行不通的。在今年1月的时候, 栖霞区的税务局借助税务方面的大数据构建起了风险识别模型。税务干部对企业增值税发票、纳税申报、项目登记、进项勾选、销售额结构等数据展开综合分析, 围绕简易计税销售额占比、进项抵扣规模、税额转出比例、留抵退税关联性这四个主要方面, 于风险识别模型里设置“简易销售额偏高但进项转出偏低”“共用费用全额抵扣”等8个预警指标, 达成风险自动扫描、智能识别、精准定位, 及时发觉“应转未转”“违规抵扣”等隐蔽风险。

参与设计风险识别模型预警指标的薛梦影表示, 指标设置的核心逻辑里头, 其一要看比例, 也就是简易计税销售额所占的比例是不是过高；其二要看转出, 即进项税额转出比例有没有过低。

凭借打造风险识别模型, 栖霞区税务局构建起“数据扫描—指标预警—疑点成册—闭环处置”全流程智能风控机制, 将隐性风险变成能看见、能查究、能改正的明确疑点。今年以来, 该局借助模型扫描辖区内企业1321户, 锁定疑点企业56户, 风险识别的效率得到大幅提升, 精准度也大幅提升, 并且为基层征管减轻负担, 增加效益。

双向核查防住涉税风险

栖霞区税务局能找出涉税风险, 更重在防, 其在今年推出双向工作方法, 即专用费用反向核查、共用费用正向核查, 以此排查涉税风险, 该做法涵盖企业所有进项税抵扣情形, 梳理每笔费用的归属, 算准各项税款, 尽力让增值税进项抵扣、简易计税、进项税额分摊转出等政策得以准确适用。

对专门用于简易计税的项目, 栖霞区税务局组织干部开展反向核查, 对发票信息实施溯源, 税务干部逐笔去核实、逐项来确认, 并且辅导企业财务人员进行整改。对于房租、水电、物业、办公等没办法直接划分的共用费用, 该局实行正向核算, 税务干部严格依照政策规定的销售额比例法, 辅导企业逐期去计算、合理地分摊, 精准核定应转出税额, 确保既不会多转也不会少转。

核查整改时, 税务干部上门做一对一辅导, 逐个梳理费用类型, 一条一条讲解政策, 帮企业把问题改彻底。于此同时, 该局干部梳理高频风险点, 编简易计税项目进项抵扣操作指引、案例手册以及提醒清单, 经电子税务局、税企沟通平台推送给企业, 结合行业特点开展专题培训, 促使企业从被动整改变主动合规。

王海啸表示, 规范增值税进项税抵扣管理, 属于夯实征管基础、防范税收风险的关键举措, 栖霞区税务局会进一步完善“数智驱动 + 双向核查”工作法, 紧紧盯住增值税进项抵扣等基础征管事项, 持续强化监管, 以此提升征管效能。