存在一些企业, 其对一般计税项目与简易计税项目费用界限不清楚, 存在进项税额应转却未转的状况, 国家税务总局南京市栖霞区税务局聚焦这些问题, 推出“数智驱动 + 双向核查”工作方法, 以此进一步强化增值税进项抵扣管理。截至目前, 凭借这一工作方法, 该局辅导了 9 户企业去纠正申报过错, 减少了 836.74 万元不应抵扣的增值税进项税额, 追回了 152.12 万元留抵退税款。

关注进项税抵扣处理存在的问题

增值税当中, 进项税抵扣属于维护抵扣链条完整的关键部分, 它也是防范重复征税的关键部分, 更是保障税收公平的关键部分。在对进项税抵扣予以规范这一基础之上, 鉴于部分行业取得的进项税抵扣相对较少, 所以增值税法作出规定, 存在一些项目能够选择简易计税方式, 也就是说, 依照不含税销售额乘以百分之三或者百分之五的征收率来计算应纳税额。

南京市栖霞区税务局税政一科科长薛梦影讲, 依照政策规定, 企业买进货品、服务, 专门用于简易计税方法计税项目所对应的进项税额不能从销项税额里抵扣, 没办法划分用途的, 像公用的计税项目, 要依据简易计税项目销售额占比来计算分摊, 对应部分一定得依法作进项税额转出。

去年12月, 于对南京某企业开展日常风险分析之际, 栖霞区税务局干部察觉到, 该企业在进项税抵扣处理方面采取“一刀切”方式, 把办公用房租金、水电费、物业管理费等共用费用所对应的进项税额予以全额抵扣, 却未依照规定针对其中简易计税项目的对应部分作出进项税额转出。

通常来讲, 针对企业的水电费等共用费用, 在使用期间没办法确切明晰哪些是用于简易计税项目的, 哪些又是用于一般计税项目的, 所以要借助计算比例来予以分摊, 而对应简易计税的那部分是不可以扣除掉的。

“简易计税项目没办法抵扣进项税, 这个我们是明白的。可是办公室的房租, 还有水电费, 是大家共同使用的, 那么这一笔费用究竟该如何去分摊呢? 我们依旧是有点搞不清楚状况的。”该公司财务经理讲道。

为此, 税务干部走进企业, 查阅账簿凭证, 查看发票信息, 翻阅项目台账, 协助企业挨个梳理费用归属地方，逐个核对抵扣记录情况。经由税务部门核查以及合规辅导之下, 企业终于更正申报, 交纳留抵退税140万元, 转出进项税额769万元且全额缴回, 及时将涉税风险消除掉。

搭建模型扫描涉税风险

王海啸担任栖霞区税务局党委委员、副局长, 他表示, 这类问题不是个例性质的情况, 在多个行业当中都有不一样程度的存在情形, 企业大部分不是出于主观故意造成的, 而是因为把握不准政策以及内部核算并不是足够精细等因素而引发的造成的。

该局组织干部进行了多次分析研讨, 把简易计税项目进项税额应转未转列为重点风险事项, 整合了数据资源, 调整了监管流程, 完善了服务举措, 要集中力量破解这一风险。

如何精准地识别隐蔽着的风险? 怎样清晰地界定处于模糊状态的地带? 在面对数量众多的数据之时, 依靠人工去进行核查明显是行不通的。今年1月, 栖霞区税务局借助税务大数据构建起风险识别模型。税务干部对企业增值税发票、纳税申报、项目登记、进项勾选、销售额结构等数据展开综合分析, 围绕简易计税销售额占比、进项抵扣规模、税额转出比例、留抵退税关联性这四个主要方面, 于风险识别模型里设置“简易销售额偏高但进项转出偏低”“共用费用全额抵扣”等8个预警指标, 达成风险自动扫描、智能识别、精准定位, 进而及时发现“应转未转”“违规抵扣”等隐蔽风险。

薛家参与这个设计风险识别摸型预警指标的叫做梦薛影的人说, 那个指标设置的核心逻辑, 其一在于去看所谓的比例, 也就是简易计税销售额在其中所占的比例是不是过高, 其二则在于观察与之相关内容的转出情况, 也就是进项税额的特定转出比例是不是过低了。

通过构建风险识别模型, 栖霞区税务局创设了“数据扫描—指标预警—疑点成册—闭环处置”全流程智能风控机制, 让隐性风险转变为可视、可查、可改的清晰疑点。今年以来, 该局借助模型扫描辖区1321户企业, 锁定56户疑点企业, 大幅提高了风险识别的效率与精准度, 同时还为基层征管减轻了负担、增加了效益, 这是通过打造的东西实现的。

双向核查防住涉税风险

涉税风险要能够找出来, 而且更为关键的是必须要防得住, 对于此, 今年以来, 栖霞区税务局推出了一种双向工作方法, 也就是“专用费用反向核查、共用费用正向核查”, 以此来排查涉税风险, 这种做法涵盖了企业的所有进项税抵扣情形, 会梳理每一笔费用的归属, 精准算准各项税款, 致力于让增值税进项抵扣、简易计税、进项税额分摊转出等政策能够适用得准确无误。

对于专门用于简易计税模式的项目, 栖霞区税务局安排干部展开反向核查行动, 去对发票信息予以溯源追踪, 税务干部会逐笔进行核实查看, 并且会逐项依据有关标准开展确认工作, 同时, 对企业财务人员进行及时辅导, 以便其进行整改。针对房租、水电、物业、办公等这些根本没办法把界限划分得泾渭分明的共用费用而言, 该局采取正向核算办法, 税务干部会严格依照政策所规定的销售额比例法, 去辅导企业逐期逐一计算各项金额, 再进行合理分摊, 从而精准地核定应该转出的税额, 以此来确保在操作过程中既不会多转税额, 也不会少转税额, 保证准确无误。

在针对核查整改的进程里, 税务方面的干部前往企业开展如同一次对一人的专门辅导, 一项与一项地仔细梳理各类费用, 一条又一条地详尽解说对应政策, 以此助力企业将问题改得十分到位呢。与此同时, 这个局的干部认真梳理在这事情当中出现频率很高的多种风险之要点, 精心编制简易计税项目进项抵扣的操作指针、附上案例的手册以及提醒的清单, 借由电子税务局、税企沟通平台推送给该企业, 并且结合特定行业具有的特点展开专题性培训, 达成促使企业由处于被动接受整改的状态转变朝着主动走向合规的状态迈进的结果。

完善“数智驱动 + 双向核查”工作法, 强化增值税进项抵扣等基础征管事项的监管, 提升征管效能, 从而夯实征管基础、防范税收风险, 此为规范增值税进项税抵扣管理的关键举措, 王海啸如此表示。接下来, 栖霞区税务局会进一步完善“数智驱动 + 双向核查”的工作方法, 紧紧盯住增值税进项抵扣这类具体的基础征管事项, 持续不断强化对应管理监督, 进而提升征管的实际效力。