有一家名为广西耿仁建材有限公司, 它的统一社会信用代码是91450503MAK4QY87XC:

在2026年2月11日起, 一直到2026年7月15日, 我局针对你公司, 其地址是北海市银海区新世纪大道15号辰宸花园3幢二单元0901号, 在2026年1月1日至2026年1月31日这个时间段内的涉税情况展开了检查, 违法事实以及处理决定如下:

一、违法事实

（一）检查情况及发现问题

1.虚开增值税普通发票

（1）无法联系，无实际生产地址，无生产能力，查无下落

不能够联系你们公司的相关人员, 去实地核查注册地址乃是冒用他人住宅地址, 没有实际的生产地址, 也没有生产能力, 查找之后没有踪迹。

（2）短时间开具大量大额发票且未申报

2026年, 1月19日那天, 你公司登记录入, 正式成立, 就在这同样的2026年1月19日, 开具了25张增值税电子普通发票, 下游涉及阳春市星创翻新机械设备厂等14家企业, 所开发票货物名称是涂料等, 金额总计1674882.69元, 税额是16748.81元, 价税合起来总计1691631.50元, 然而, 你公司对于开票所获收入, 却并没有去进行纳税申报。

（3）无交易资金发生

你公司没有与主管局签订三方协议, 没有报告存款账户, 相关人员处于无法联系的状态, 没有发现你公司存在开户行, 因而无法核实你公司的资金流情况。

（4）发票取得情况

从你公司成立开始, 一直到检查截止的那个日子, 通过金三进行查询, 并且依据国家税务总局银海区税务局所提供的取得发票查询记录来看, 暂时还没有发现你公司获取过任何一张进项发票, 在业务方面呈现出只有销售出去的情况, 却没有作为进项的, 进项跟销项存在着异常的状况。

2.2026年1月增值税

你自己公司在2026年1月19日所开具的增值税普通发票, 其金额是1691631.50元, 这里面是包含增值税的。按照《中华人民共和国增值税法》, 该法是在2024年12月25日由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过, 并且自2026年1月1日开始施行, 依据其中第三条、第四条、第八条规定, 你公司在2026年1月的时候, 增值税销项税额是194612.47元, 进项税额为0元, 应交增值税为194612.47元, 已交的金额是0元, 应补的金额是194612.47元。

3.2026年1月城市维护建设税

你公司在2026年1月的时候, 应当补缴增值税的金额为194612.47元。依据《中华人民共和国城市维护建设税法》, 该法于2020年8月11日经第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过, 其中第一条、第二条、第四条规定, 你公司对应缴纳城市维护建设税, 其金额为13622.87元, 缴纳了0元, 应补缴的金额是13622.87元。

4.2026年1月教育费附加

你公司2026年1月应交增值税194612.47元。依据《征收教育费附加的暂行规定》, 该规定由国务院于1986年4月28日发布, 文号为国发〔1986〕50号, 之后于1990年6月7日进行了第一次修订, 是依据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》；又于2005年8月20日进行第二次修订, 所依的是《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》；还于2011年1月8日进行第三次修订, 这次是依据《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》。按照此规定的第二、第三条要求, 你公司应当交纳教育费附加5838.37元, 然而已交纳的金额为0元, 所以应当补缴5838.37元。

5.2026年1月地方教育附加

2026年1月, 你公司需缴纳的增值税为194612.47元 , 你公司应缴纳的地方教育附加, 依据《广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区地方教育附加征收使用管理办法的通知》（桂政发〔2004〕1号）以及 《关于调整我区地方教育附加征收标准有关问题的通知》（桂财综〔2011)13号）要求, 为3892.5元 , 已缴纳的金额是0元 , 应补缴的金额为3892.25元。

二、处理决定及依据

（一）按征管法追征

你公司存在未作纳税申报的情形, 于2026年1月未缴纳以及少缴纳了增值税, 金额为194612.47元, 又于2026年1月少缴纳了城市维护建设税, 金额为13622.87元, 两者合计金额为208235.34元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款所规定的内容, 将上述行为判定为偷税行为, 现向你公司追讨少缴纳的2026年增值税, 金额为194612.47元, 城市维护建设税, 金额为13622.87元, 两者合计金额为208235.34元。

（二）按实体法追征

1.根据《征收教育费附加的暂行规定》里国发〔1986〕50号文第二条、第三条, 以及《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定（2005）》即国务院令第448号中的规定得知, 你公司存在少缴所属期为2年026年1月的教育费附加, 总额是5838.37元, 现进行予以追缴。

2.参照《广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区地方教育附加征收使用管理办法的通知》（桂政发〔2004〕第1号）当中的第五条第（一）项, 以及《关于调整我区地方教育附加征收标准有关问题的通知》（桂财综〔2011〕第13号）里的第一条、第三条规定, 针对你公司少缴所属期为2026年1月的地方教育附加3892.25元, 进行追缴。

（三）加收滞纳金适用

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定, 针对你公司少缴纳的税款, 自税款滞纳那日起, 到实际缴纳税款那日为止, 按天加收滞纳税款万分之五的滞纳金。并且, 滞纳金由金三系统来自动进行计算并加收。

（四）你公司处于无法联系的状况, 并且实地核查时不存在实际的生产地址, 没有生产能力, 已经查不到下落, 在短期内开票金额巨大, 没办法核实资金流, 没去进行纳税申报。依据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）, 把你公司按照走逃（失联）来处理。按照《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）第二十一条第（一）项, 你公司没有生产能力, 然而却为他人开具和实际经营业务情况不相符的发票, 这属于虚开发票的行为。判定你公司所开具的上列二十五份增值税普通发票属于虚开发票, 其价税合计之和为一千六百九十一千六百三十一元五角整。

根据《最高人民检察院、公安部关于印发