依据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》, 也就是财政部 税务总局公告2026年第10号的规定, 那些符合条件的纳税人, 销售自己使用过的固定资产时, 是要按照简易计税方法, 依照3%征收率减按2%这一标准来计算缴纳增值税的。今天, 为您整理该政策主要内容, 接着是合规风险提示, 随后尚有申报表填写规则, 一同来学习吧~
开始时间为2026年1月1日起, 一般纳税人售卖自身用过的, 契合《中华人民共和国增值税法》第二十二条所规定 的, 不得抵扣并且未曾抵扣进项税额 的固定资产, 依照简易计税方法, 按照3%征收率减按2%来计算缴纳增值税。
自二零二六年一月一日起, 小规模纳税人（不包含自然人）售卖自身使用过的固定资产, 依照简易计税方法按照百分之三征收率减按百分之二计算缴纳增值税。
在对于纳税人而言, 当是以简易计税方法来开展计算并缴纳增值税的情形之下, 不含税的销售额, 其计算方式为含税销售额除以括号之内的一加上规定征收率的和。
固定资产, 是指那些使用期限超出12个月的物品, 包括机器, 还有机械, 以及运输工具, 另外还有其他和生产经营相关联的设备, 以及工具, 还有器具等。
合规提醒
计税方法
纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，不含税销售额=含税销售额÷（1+规定征收率）。
标的范围
限于销售自己使用过的固定资产。
进项条件
成为一般纳税人, 其享受范围被限定, 只在于销售那种, 属于《中华人民共和国增值税法》第二十二条所规定的, 不能进行抵扣, 并且还未曾抵扣进项税额的固定资产范围内。
《中华人民共和国增值税法》第二十二条规定如下↓
纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）那个依照要求是购进的, 并且是被用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产所对应的进项税额。
（五）对于购进的, 且是直接用于消费的餐饮服务, 以及居民日常服务, 还有娱乐服务, 它们所对应的进项税额。
（六）国务院规定的其他进项税额。
符合纳税条件的人依据自身实际状况选用优惠政策来进行申报, 举例来说, 那些属于增值税小规模范畴的纳税人还能够享有以下这类优惠政策:。
从2026年1月1日开始, 一直到2027年12月31日, 要是小规模纳税人发生了应税交易, 起征点标准是这样的：
（一）按照一个月作为一个计税的时间期间来讲, 其所能适用的起征点是月里的销售额达到10万元这个数值。以一个季度当作一个计税的时间阶段来说, 所处的起征点便是季度的销售额为30万元这种情况。
（二）经过按次纳税的方式来计税之时, 相应其起征点设定在每次（日）销售额为1000元的这个数值上, 若在一日之内出现了多次应税交易的情形, 那么会按照日的标准来适用起征点。
小规模纳税人出现应税交易这种情况, 在按照规定以扣除相关价款而后的余额来计算销售额、或者是允许从含税销售额里扣除相关价款之后计算应纳税额时, 是以扣除相关价款后的不含税余额来作为适用起征点标准的。
营业额额度未达起征标准, 小规模类纳税人开展了应税交易行为, 此情形下, 增值税予以免征。
自2026年1月1日起, 至2027年12月31日止, 小规模纳税人在发生增值税应税交易时, 若该交易既不属于销售不动产, 也不属于出租不动产, 更不属于转让土地使用权, 那么依照3%征收率减为按1%征收率来征收增值税等。
以增值税一般纳税人, 销售含税价为1000000元的固定资产而言, 其已然开具了增值税普通发票, 且选择适用 “销售使用过的固定资产减征增值税政策”, 此乃实际发生的实例, 其中应纳税额减征额在本月已切实进行了抵减, 就该情况为例进行说明, 申报表依此填报如下:
1.把《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（也就是本期销售情况明细表）进行填写, 于表单之中的“二、简易计税方法计税”这一项目里面, 去找到第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”, 把“980392.16。
即：1000000÷（1+2%）
填入到, “开具其他发票的”那一列的, 销售额栏次之中；把“29411.76”。
即1000000÷（1+2%）*3%
”填至“开具其他发票”列销项（应纳）税额栏次。
2.进行《增值税减免税申报明细表》的填写, 于“减税性质代码及名称”里, 挑选对应销售使用过的固定资产减征增值税代码0001129924, 本期发生额填写此次减征的税额“9803.92”。
即1000000÷（1+2%）*1%
”。
3.对《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表予以填写, 其中, 第5栏“（二）按简易办法计税销售额”内的本月数据需填入“980392.16”字样, 第21行, 乃是“简易计税办法计算的应纳税额”, 这一项目涉及的本月数, 要填入“29411.76”才行, 第23行之“应纳税额减征额”与之对应的本月数, 亦当填入“9803.92”, 如此这般, 第24栏便会自然进行计算从而得出“应纳税额合计”。