国家税务总局近期发布通知，明确离岸信托纳税人须在2025年10月22日前完成个人所得税申报。逾期未缴税款将依据《税收征管法》加收滞纳金。这一过渡期设置为90日，旨在给予纳税人缓冲时间，但并非无限制宽限。公告自2025年7月24日起施行，其适用范围覆盖离岸信托设立、存续、终止清算等多个阶段，税率为20%。

申报义务主要针对两类人：居民个人将财产装入离岸信托，应在次年3月1日至6月30日完成申报；非居民个人则需在次月15日内缴税。在存续期间，居民个人须每年3月1日至6月30日申报上一年度应纳税所得。若因特殊原因无法按时缴税，可向税务机关备案后分5年分期缴清。若纳税人身份发生变更（如由居民转为非居民），也须在次月15日内完成申报。

对2023年1月1日起装入离岸信托的财产，原则上追溯征收三年。若应缴未缴税款超过10万元，税务机关有权依据《税收征管法》延长追缴期限。2025年10月22日前尚未申报的，将被视为逾期。针对2025年前未申报的收益，统一按“利息、股息、红利所得”打包计算，一次性缴清。

未申报收益将统一按“利息、股息、红利所得”征税

根据《离岸信托个税公告》，2025年10月22日前尚未申报的收益，无论是否分配，都将按“利息、股息、红利所得”合并计算，适用20%税率。这一做法旨在防止部分纳税人通过“不分配收益、不申报纳税”的方式递延税负。

在存续期间，若收益未分配或被长期滞留于境外实体，也将被纳入征税范围。例如，信托未分配收益、境外实体未分配利润、因向关联方转移财产造成的损失等，均不得抵减应纳税所得额。此外，境外已缴纳的预提所得税或企业所得税，不属于个人所得税范畴，不能用于抵免。

值得注意的是，员工股权激励信托不属于此次征税范围。此类信托通常由企业主导，员工行权收益按现行股权激励政策征税，后续在境外获得的分红或股权转让收益，仍按境外所得申报。

税务机关明确“反避税”条款，严打隐匿财产行为

《离岸信托个税公告》中包含反避税条款，已同步生效。例如，个人通过他人或组织装入财产，若实际出资和控制权归本人，将被视为本人装入。信托未分配收益及境外实体的收益，无论是否实际分配，均纳入征税范围。

另外，若个人取得外国国籍或境外长期居留权，但主要经济利益仍来源于境内，将被判定为中国税收居民，需依法申报纳税。

税务机关提示，将为纳税人提供税收辅导与办税服务，帮助其依法履行纳税义务。但同时警示，勿轻信境内外不法中介诱导隐匿财产、逃避纳税，以免构成偷逃税违法行为。2026年1月1日起，新装入财产及存续收益将按年度申报制度执行。

专家观点：合规离岸信托应纳入监管体系

上海金融业联合会特聘专家景建国指出，新政覆盖离岸信托设立、存续、分配、身份变更、终止清算等环节，从制度上封堵“只留账面收益、不作实际分配、长期不纳税”的递延筹划。其核心是：应税所得的判定节点在于收益是否形成应税项目（如利息、股息、价差），而非是否实际分配至受益人。

在跨境税务透明化趋势下，景建国建议将离岸信托的合规价值与避税行为分层管理。对于隐匿资产、恶意递延收益、规避全球纳税义务的行为，应从严打击；对于企业出海、居民合规资产配置、家族传承等真实需求，应给予制度保障。

同时，应完善境外税收抵免细则，落实双边税收协定配套机制，健全跨境财税专业服务，为合规离岸信托留足发展空间。

建议：尽快自查申报义务，避免滞纳金风险

离岸信托纳税人应在2025年10月22日前完成申报，避免被加收滞纳金。建议重点核对2023年至2025年期间装入离岸信托的财产，以及存续期间未分配收益。如存在未申报情况，应尽快联系主管税务机关，按“利息、股息、红利所得”合并计算税款，避免因逾期影响信用或被追缴。对合规资产配置和家族传承需求，可提前咨询专业机构，确保纳税行为合法合规，避免被误判为避税行为。