个税年度汇算怎么算、谁要办、要准备哪些数据

年度汇算清缴，就是居民个人把全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并，按年算总账，再与已预缴税额比较，多退少补。它不是把每笔收入简单相加，也不是只看工资条。

计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。计算收入额时，工资薪金按全额；劳务报酬按80%；稿酬按80%再乘70%；特许权使用费按80%。算出应纳税所得额后，对照综合所得个人所得税税率表确定税率和速算扣除数。

哪些情况需要办理

一类是预缴税额高于应纳税额、可申请退税的纳税人。典型情形包括：全年综合所得收入额不足6万元但预缴过个税；有符合条件专项附加扣除但预缴时未申报；因年中就业、退职或部分月份无收入，导致6万元减除费用、“三险一金”、专项附加扣除等扣除不充分；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，需通过汇算办理税前扣除；劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣率高于全年适用税率；预缴时未申报或未足额享受税收优惠；有符合条件的公益慈善捐赠支出但预缴时未扣除等。

另一类是预缴税额小于应纳税额、应补税的纳税人：综合所得年收入超过12万元且补税金额超过400元，需依法办理；两处以上任职受雇并领取工资薪金，预缴时重复扣除每月5000元；多项综合所得加总后适用税率高于预扣预缴率等。

要准备哪些数据

办理前先把公式里的数据归集齐。一是全年综合所得收入额，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，其中劳务报酬按80%、稿酬按80%×70%、特许权使用费按80%换算；二是60000元减除费用；三是“三险一金”等专项扣除；四是子女教育等专项附加扣除；五是企业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等依法确定的其他扣除；六是符合条件的捐赠；七是已预缴税额。

逐项核对，尤其注意多处任职、多项收入、专项附加扣除未申报的情况。数据不全时先补全再计算，避免把收入额和扣除额混在一起。

办理环节与注意事项

办理时可按三步走：先汇总全年收入额、各项扣除和已预缴税额；再套用公式，算出应纳税所得额、应纳税额以及应退或应补税额；最后通过各省市税务局官网或12366纳税服务平台查看办理入口并提交。需要退税的，依法申请；需要补税的，注意时限。

补税不超过400元的，可以享受免申报；超过400元的，必须及时、足额补足，否则会影响个人纳税信用等级，受到多部门联合惩戒，还要补缴税款和滞纳金。上一年度欠税的补缴截止日期是次年6月30日，也就是年度汇算截止日。别把“可以免申报”误解成“所有补税都不用管”。

常见误区

常见误区有四个。第一，以为年收入不足6万元就不用管，若平时预缴过个税，仍可能产生退税。第二，以为只有工资才需要汇算，劳务报酬、稿酬、特许权使用费也属于综合所得，要按规定计入收入额。

第三，以为补税金额小就可以不处理，补税不超过400元可免申报，超过400元则要依法补足。第四，以为两处任职可以分别扣5000元/月，预缴时重复扣除后，汇算时可能需补税。专项附加扣除预缴时没有申报的，符合条件可在汇算时补充申报。把收入、扣除、已预缴税额核对清楚，再按公式计算，比凭感觉判断更稳妥。

对中小企业主来说，不必替员工猜测结果，把公式和数据交给负责薪酬的同事逐项核对即可：该退的依法申请，该补的按期完成。年度汇算截止日为次年6月30日，建议留出核对时间；拿不准的通过正规纳税服务渠道咨询，不轻信非官方说法。