小规模纳税人记账，先把这几件事弄明白

营业执照办下来，税务这边做了小规模纳税人登记，接下来绕不开的问题是账怎么记。规模不大，账一样得按规矩记。记什么内容，报哪些表，凭证留到什么时候，弄清楚了日常就顺了。

小规模和一般纳税人的账差在计税方式

小规模纳税人按征收率计算增值税，进项税额不能抵扣。采购原材料或者货物，发票上的价税合计直接进成本，账上不需要单独设进项税额科目。一般纳税人按销项税额减进项税额计税，采购环节要把价款和税款分开记。这个差别决定了小规模的账目结构简单不少，但收入、成本、费用照样要逐笔如实记录，不能因为简单就记个大概。

涉及的税种也要分清。增值税和以增值税为计税依据的附加税费是一组，企业所得税是另一组。个体工商户不缴企业所得税，业主缴的是经营所得的个人所得税。几套逻辑混在一起记，账就容易乱。

原始凭证是记账的起点。销售开出去的发票、采购取得的发票，还有银行回单，这些要按时间顺序归集。工资表和租赁合同也要一并归档，运费单据别随手丢。

账簿方面，总账和明细账是基本配置，现金日记账、银行存款日记账也不能少。用财务软件做电子账可以，手工账簿也行，关键是连续、完整。记账凭证要编号，装订成册，一本一本地存好。规模小、业务简单的纳税人，可以按当地税务机关的要求采用简易账，也可以委托代理记账机构，但账簿的真实性责任仍在纳税人自己身上。

增值税小规模纳税人的申报周期由主管税务机关确定，按月还是按季，以核定为准。填的是《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，附加税费通常和增值税一并申报。

企业所得税按季预缴，表单是《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。有雇工的，工资薪金要代扣代缴个人所得税，报《个人所得税扣缴申报表》。印花税按应税凭证的性质，分次或者按期申报。

这些申报都能在电子税务局完成，不会操作可以去办税服务厅，或者拨12366问流程。

不少老板以为没开票、没收入就不用管申报，这是最容易出问题的地方。没有应税收入，仍然要在申报期内做零申报。逾期不报会产生逾期记录，纳税信用评价会受影响。长期零申报的企业也可能被纳入关注范围，所以有业务了要及时如实申报，别一直挂着零。

会计凭证和账簿要按规定年限保存，别记完就扔。发票的作废联、红字发票的对应联次要留存完整。营业执照上的名称或者地址发生变化，经营范围做了调整，都要向登记机关申请变更，税务这边的登记信息同步更新。每年还要通过国家企业信用信息公示系统报送工商年报。

最后提醒一句，税收政策口径和地方执行细节会调整，网上看到的旧说法不一定还成立。申报前拿不准的，直接问主管税务机关或者打12366确认，按当地口径办。