汇算清缴按这个顺序走，账和表才对得上

企业所得税按年计算，按月或者按季预缴，年度终了后要汇算清缴，多退少补。个体工商户、个人独资企业以及合伙企业的个人合伙人，面对的是个人所得税经营所得的汇算清缴。两套表不一样，流程的骨架是同一个。先把账结清，再填申报表，然后缴款或者申请退税。

年度账目先结平

十二月账务处理完毕之前，折旧要计提完整，无形资产摊销要走到年底，存货要盘一次。银行对账单和往来款项逐笔核对，确实收不回来的应收款、付不出去的应付款，按会计制度处理并留下书面说明。工资表和社保缴费记录归到对应月份，房租和水电这类合同的付款凭证按业务发生时间归档。

暂估入库的存货、已经发生但还没拿到发票的支出，单独列一张清单。这些项目在申报时会不会被调增，取决于汇算清缴结束前能否取得合规凭证。清单本身也是留存备查资料的一部分。

《企业所得税年度纳税申报表》分主表和附表。基础信息表放在最前面填，从业人数和资产总额，还有行业代码，直接决定后面能不能按小型微利企业享受优惠。填完基础信息，接着导入财务报表数据，资产负债表和利润表的数字要和企业账面一致。

纳税调整项目明细表放在中间填，各项调增调减在这里归集。主表最后算应纳税所得额和应纳所得税额。申报表之间存在勾稽关系，附表填错，主表的数据就对不上，通过电子税务局提交时通常会有校验提示。

业务招待费的扣除限额按发生额和营业收入两个口径算，广告费和业务宣传费另有单独限额。职工福利费按工资薪金总额的固定比例扣除，工会经费和职工教育经费各有各的口径。会计上已经计入费用的金额，超过税法允许扣除的部分，在纳税调整明细表里调增。

公益性捐赠支出通过符合条件的渠道发生的，在规定比例内扣除，超出部分可以结转以后年度继续扣。研发费用加计扣除要单独填报优惠明细表，同时按项目设置辅助账，归集人员人工和直接投入。以前年度亏损需要在本年度弥补的，填亏损弥补明细表，结转年限按税法规定执行。

现在享受税收优惠不需要事前审批，企业自行判别是否符合条件，申报时直接填列，相关资料留存备查。小型微利企业判定用到的从业人数和资产总额，计算过程要留。研发费用加计扣除要留立项决议和工时分配说明，加上按项目登记的辅助账。

安置重点群体就业的，留劳动合同和社保缴纳记录。资料按年度归集，保存期限按税收征管要求执行。税务机关后续核查时拿不出来，已经享受的优惠可能被追回。

申报成功后产生应补税款的，通过电子税务局或者办税服务厅缴款，超过期限会按日加收滞纳金。有多缴税款的，可以提交退抵税申请，也可以选择抵缴下一年度应缴税款。

申报期内发现数据填错，可以作废后重新申报。过了征期也能更正，涉及补缴税款的一样加收滞纳金。个体工商户和个人独资企业的经营者填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，从两处以上取得经营所得的，还要填C表。

每年汇算清缴开始前，申报表版本和优惠政策的执行口径都可能调整，以主管税务机关当年发布的公告和电子税务局里的表单为准。拿不准的项目，先拨12366问清楚，或者带上账簿和凭证去办税服务厅，让窗口人员确认后再提交。征期后半段系统拥堵，报送失败再回头改，时间会很紧。