王总2024年11月个人花60万元买了一辆轿车，2025年5月，准备以50万元的价格卖给自己经营的公司，公司是一般纳税人，王总个人和公司到底涉及哪些税？
本文就针对这个问题进行梳理，从二手车的相关概念、交易流程、税务处理等几个角度展开说明。
一、二手车相关概念
（一）什么是二手车？
《二手车流通管理办法》第二条规定
第二条 在中华人民共和国境内从事二手车经营活动或者与二手车相关的活动，适用本办法。
本办法所称二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车。
因此，王总将车卖给公司，属于上述规定中的二手车交易行为。
（二）二手车交易分类
二手车交易模式比较多，常见的有：
1. 直接交易；
2. 通过二手车经销企业交易；
3. 通过拍卖企业拍卖；
4. 通过经纪机构交易。
直接交易的优点是交易成本低、交易方式灵活、信息沟通直接，缺点是买家不好寻找、缺乏专业评估、交易风险高（规范性方面）。而通过经销企业或其他经纪机构买卖，可能涉及佣金、手续费等，但可以提供相对全面、专业的服务。
本文案例中王总采用的是第一种直接交易方式，也是比较常见的一种交易方式。
二、二手车交易流程
1. 基本规定
《二手车流通管理办法》第六条规定
第六条 二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。
根据上述规定，二手车直接交易应当在二手车交易市场进行，否则无法过户。
2. 具体流程
二手车交易通常至少包括洽谈、签订合同、收付款、开具发票、办理过户手续等五步流程，前三步不是本文的重点，下面重点说明发票开具和过户手续这两个环节。
(1) 发票开具
《二手车流通管理办法》第二十一条规定
第二十一条 进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。
这一环节通常在车辆完成交付，确认款项到账后进行。发票是证明交易发生的重要凭证，也是后续办理车辆过户等手续的必要材料。
说明：如果销售方是自然人，销售动产无法开具专票，不用再去代开普通发票，给买方提供二手车交易市场开具的统一发票即可。
(2) 过户手续
过户手续又需经过提交资料、车辆查验、办理过户这三步，具体如下：
第一步 提交资料：买卖双方共同前往当地车辆管理所或二手车交易服务站，提交资料，一般包括双方身份证明、二手车买卖合同、《二手车销售统一发票》、车辆行驶证、登记证书等。
第二步 车辆查验：车管部门对车辆进行查验，核对车辆的车架号、发动机号等信息是否与证件一致，检查车辆是否存在违法未处理、抵押等情况。
第三步 办理过户：查验通过后，车管部门办理车辆过户手续，更新车辆登记信息，向买家核发新的行驶证和登记证书，完成车辆所有权的转移。
三、买卖双方的税务处理
这部分针对上述王总将车卖给公司的案例进行分析，到底买卖双方如何进行税务处理。
（一）卖方（王总）税务处理
1. 增值税
案例中，王总个人将自己使用过的车辆销售给公司，属于“销售自己使用过的物品”，免征增值税。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定
第十五条 下列项目免征增值税:
（七）销售的自己使用过的物品。
发票开具方面，王总需通过二手车交易市场开具统一销售发票，作为过户的必备资料之一，也作为买方企业所得税税前扣除的凭证。
2. 个人所得税
个人转让二手车取得的所得属于个人所得税中的财产转让所得，应按转让收入减除车辆原值和合理费用后的余额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
政策依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款规定
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十七条规定
第十七条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。
案例中，王总销售二手车的售价50万低于购买原价60万，无所得则无需缴纳个人所得税。实务中，如果定价明显偏低，税局有权调整。
3. 印花税
根据《中华人民共和国印花税法》规定，自2022年7月1日起，个人书立的动产买卖合同不征收印花税。
因此，对于签订二手车买卖合同，王总不需要缴纳印花税。
（二）买方（公司）的税务处理
1. 增值税进行抵扣
个人销售二手车给公司，无法开具专票，公司拿到的二手车交易市场开具的统一销售发票，不属于增值税抵扣凭证。
2.企业所得税税前扣除
公司拿到二手车交易市场开具的统一销售发票，可以作为固定资产入账的依据，正常计提折旧。另外，按照《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》，公司还可以享受折旧一次性税前扣除的政策。
政策依据：
《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）规定
一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧......
二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
3. 印花税
通常，公司购买二手车需按买卖合同缴纳印花税，但因为是跟个人签订的动产买卖合同，因此，公司也不需要缴纳印花税。
（三）小结
四、总结
1. 个人将二手车卖给公司，如果采用直接交易的方式，需通过二手车交易市场进行开具二手车统一销售发票，才能办理过户。可以不再专门代开发票。
2. 对于老板折价销售二手车给公司的情形，增值税免征，个税和印花税也不涉及；公司拿到发票，还可享受折旧一次性税前扣除的优惠政策但需要关注关联方交易定价公允性的问题。
3. 证据链是业务真实性、合理性的依据，二手车买卖合同、发票、资金流、过户资料等交易证据链一定要完整留存。