纳税人问：
在进行“六税两费”申报之际, 对于怎样去填报从而享受到小微企业减半征收优惠政策, 该如何操作呢?
税小夏答：
于电子税务局当中, 是能够自行去填报从而尽享“六税两费”之减免优惠的, 接下来一块瞧瞧其政策内容以及操作流程吧！
政策内容
在 2023 年 1 月 1 日起的时段范围内, 一直到 2027 年 12 月 31 日截止, 针对增值税小规模纳税人, 以及小型微利企业, 还有个体工商户, 实施减半征收资源税（这里不包含水资源税） , 并且减半征收城市维护建设税, 还有减半征收房产税, 还包括减半征收城镇土地使用税, 同时减半征收印花税（这里不涵盖证券交易印花税） , 另外又减半征收耕地占用税, 以及减半征收教育费附加和地方教育附加。
如何判定小型微利企业？
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
有这样一种新设立的企业,它登记成为了增值税一般纳税人, 从事的乃是国家并非限制以及禁止的行业, 并且同时满足这样两个条件, 一个条件是申报期上月末从业的人数并未超过300人, 另一个条件是资产总额并未超过5000万元, 那么这种企业能够在首次去办理汇算清缴之前, 依照小型微利企业来申报, 进而享受“六税两费”减免优惠。
具体操作流程如下
一、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税申报
进入电子税务局站点, 轻点那个【我要办税】选项, 再找到【税费申报及缴纳】板块, 进而点击【财产和行为税税源采集及合并申报】这项, 才操着鼠标指腹去按压。
下面以印花税为例
确认式申报
在完成税源信息采集之后, 系统会自动带出本期应进行申报的税种卡片, 接着展示应纳税额、减免税额等诸如此类的相关信息。如果符合“六税两费”普惠性减免政策所规定各种规则, 系统在申报这个行为发生之际会自动进行判 定, 并且勾选申报卡片右下角的“普惠减免”方框。当确认没有任何差错之后, 点击【提交申报】这个动作就可以达成目的。
填表式申报
假设您有心确认所挑选确定的税种减免税明细详尽情况, 那么能够点击【填表式申报】了。然后点击左侧菜单用以转至【减免税明细申报附表】, 于此系统会自行带出当前在税源信息采集那儿记录的全部减免税详实信息了。再则要确认“本期是不是适用于小微企业‘六税两费’减征政策”这一状况, 证实核查没有错误之时, 就动手点击【提交申报】用以审定这份所提交给予的数据好了, 最终能够完成申报了。
留意, 对于新设立的一般纳税人, 存在未作企业所得税年度汇算申报的状况, 或者一般纳税人非个体工商户, 出现查询不到企业所得税年报的情形, 在此种情况下, 电子税务局没办法自动判定纳税人是否能够享受“六税两费”减免, 而是放开让纳税人自己去判断选择是否享受。纳税人要是符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等这两个条件的, 可自行在申报界面勾选“普惠减免”来享受“六税两费”优惠。
二、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报
进入电子税务局, 点击【我要办税】, 再点击【税费申报及缴纳】中的【增值税及附加税费申报】, 依据实际状况挑选相应申报表。
当下, 系统存在确认式、补录式以及填表式这三种申报模式。对于纳税人业务复杂程度, 系统会依据该复杂程度自动去匹配相应符合的申报模式。
当处于确认式以及补录式申报模式之时, 系统会依照开票相关的数据等等来发起自动预填操作, 并且会展示出需要予以缴纳的增值税税额, 还有城建税等附加税费的相应税额。
倘若想要去查看城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加的减免税明细, 那么能够点击申报页面的右上角【我要填表】这一位置, 进而进入到填表式申报的模式之中。
填表式申报操作如下
（1）增值税小规模纳税人
首先 , 系统进入申报表表单填写内容的页面 , 接着 , 点击附列资料二的 “附加税费情况表” , 之后 , 能查看城市维护建设税 、教育费附加以及地方教育附加减征额。然后 , 对于增值税小规模纳税人 , 系统会自动带出对应的 “六税两费” 减征比例 , 并且无法修改。随后 , 核实无误后 , 点击【提交申报】确定所提交的数据 , 最后 , 即可完成申报。
（2）增值税一般纳税人
系统迈入申报表表单填写内容的页面之时, 于附列资料五“附加税费情况表”里头, 能够瞅见城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加减免的明细情况。去确认“本期是不是适用小微企业‘六税两费’的减征政策项”内容, 核查判定无误以后, 点击【提交申报】来认定所提交的数据内容, 这样便可以达成申报的操作步骤。
留意着, 对于新成立的一般纳税人, 要是没做企业所得税年度汇算申报的情形, 又或者一般纳税人并非个体工商户, 而查询不到企业所得税年报的状况, 电子税务局没办法自动判定纳税人是不是享受“六税两费”减免, 而是放开让纳税人自己去判断选择是否享受。纳税人倘若符合申报期上月末从业人数不超过300人, 以及资产总额不超过5000万元这两个条件, 就能自行在申报界面勾选确认“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”。
政策依据
关于进一步支持小微企业以及个体工商户发展而有关税费政策的公告, 由财政部与税务总局共同发布, 其公告编号为财政部 税务总局公告2023年第12号。
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