税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
节能服务企业转让所享受优惠的项目给其他符合条件的企业，受让企业是否能继续享受该优惠？
根据《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号)规定：&ldq…
符合财税〔2014〕116号文件规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合特殊性税务处理的要求，如何享受？
一、根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号 ）规定：“三、符合财税〔2014〕116号文件规定的企业非…
石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，会计与税法规定不同导致的差异应如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理 …&hel…
承包、承租期不足一年如何计征个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十七条规定：“实行承包、承租经营的纳税义务人，应以每一纳税年度取得的承包…
房地产开发经营企业的计税成本对象确定后可否更改？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)规定：“ 一、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产…
房地产开发企业应如何对已完工开发产品的成本对象进行管理？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)的规定：“一、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产…
工资薪金支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指…
居民企业技术转让是否必须签订技术转让合同才可以享受企业所得税税收优惠？
根据《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)第三条规定：“技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须…
居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，能否享受技术转让减免企业所得税优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)第四条规定：“居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联…
居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得如何缴纳企业所得税？
一、根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 》（财税〔2014〕116号）规定：“一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认…
实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，选择按照不超过连续5个纳税年度的期间来分期均匀计算缴纳企业所得税的，如何申报？
根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号 ）规定：“四、企业选择适用本公告第一条规定进行税务处理的，应在…
实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，选择按照不超过连续5个纳税年度的期间来分期均匀计算缴纳企业所得税的，企业该准备什么资料留存备查？
根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号 ）规定：“五、企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资…
实际管理机构的含义？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四条规定：“企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等…
定期减免税的减半期内，企业应按照何种税率进行计算？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：“一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔20…
如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按何期限享受税收优惠？
根据《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号)规定：&ldq…
如何确定个人转让股权的原值？
《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十五条规定：“个人转让股权的原值依照以下方法…
地方政府债券利息收入能否享受免征企业所得税税收优惠？
根据《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）的规定：“经国务院批准，现就地方政府债券利息有关所得税政策通知如下： 一、对…
在支持和促进就业的税收优惠政策中，对高校毕业生创业需提供的证件有什么要求？所持有的《高校毕业生自主创业证》是否有效？
根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》（财税〔2015〕18号）第二条规定：“取消《高校毕业生…
哪些合同能源管理项目能申请享受企业所得税优惠?
根据《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号)规定：&ldq…
内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利是否需要缴纳企业所得税，如何缴纳？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以…
内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价是否需要缴纳企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以…
企业雇用的季节工、临时工、实习生和返聘的离退休人员发生的费用可以在企业所得税前扣除吗？
一、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题&nbs…
企业的固定资产符合多种加速折旧政策，应如何享受？
根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的第六条以及《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家…
企业接收股东划入资产的企业所得税应如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 (一…
企业接受不能为其带来经济利益的劳务是否可以向境外关联方支付服务费?
企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析，即：分析该劳务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。接受受益性劳务，可以按照独立交易原则支付费用;接受非…
企业按会计规定提取的固定资产减值准备是否能够税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理 …&hel…
企业固定资产会计折旧年限如果与税法规定的最低折旧年限不一致，应如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理 (一)企业固…
企业固定资产加速折旧的，可以采取哪些方法？
根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定：“五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总…
企业同时从事不在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》范围的生产经营项目取得的所得，与享受优惠的公共基础设施项目经营所得如何核算？
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“ 六、企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取…
企业发生的维简费，如何在企业所得税税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第67号）规定：“一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当…
企业发生的工作服饰费用，应如何在企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)以及《中华人民共和国企…
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可否享受税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“九、企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，…
从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的公共基础设施项目第一笔生产经营收入是指什么？
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“二、本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施…
从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得企业所得税税收优惠政策是如何规定的？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：……(二)…
什么情况视为股权转让收入明显偏低？
《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条规定：“符合下列情形之一，视为股权转让…
中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资确认资产转让所得，何时向税务机关备案？
根据《财政部 国家税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2013〕91号 )第五条规定：&ldquo…
个体工商户生产经营与生活混用难以分清的费用如何扣除？
根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第十六条规定：“个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家…
个体工商户发生的“五险一金”和商业保险支出在个人所得税上应如何计算扣除？
根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十二条规定：“ 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳…
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》中所称的承包经营是指什么？
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“一、……企业从事承包经…
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》中所称的承包建设是指什么？
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“ 一、……企业从事承包…
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》中所称的内部自建自用是指什么?
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：“一、……企业从事承包经…
2013年1月1日前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，应当如何处理？
根据《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第67号）规定：“二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除…
需核定股权转让收入时，主管税务机关可用什么方法来核定？
《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十四条规定：“主管税务机关应依次按照下列方法…
企业采取缩短折旧年限方法，其最低折旧年限如何确定？
根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的第四条以及《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家…
中外合作开采石油天然气如何缴纳企业所得税？
根据《国家税务总局关于中外合作开采石油天然气有关非居民税收问题的批复》(税总函〔2015〕494号)：“一、按照《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》《中华人民…
财政部国家税务总局关于中国华融资产管理股份有限公司改制过程中有关印花税政策的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为支持资产管理公司改制，经国务院批准，现对中国华融资产管理股份有…
国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告
现将动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率公告如下： 动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用13%增值税税率。 动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理…
酒精是否征收消费税？
根据《财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知》（财税〔2014〕93号）规定：“……四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，&ldquo…
葡萄酒的消费税征税范围是什么？
根据《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的通知》（国家税务总局公告2015年第15号）附件《葡萄酒消费税管理办法（试行）》第三条规定：“葡萄酒是指以葡…
葡萄酒消费税适用哪个税目？
根据《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法(试行)〉的通知》(国家税务总局公告2015年第15号)附件《葡萄酒消费税管理办法(试行)》第二条第二款规定：“葡萄酒消…
葡萄酒消费税纳税人是如何规定的？
根据《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的通知》（国家税务总局公告2015年第15号）附件《葡萄酒消费税管理办法（试行）》第二条第一款规定：“在中华人…
航空煤油是否征收消费税？
根据《财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知》（财税〔2015〕11号）规定：“…… 二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税…
自产自用的消费品如何计算消费税？
一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）第七条规定：“纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有…
纳税人以进口、外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒，如何扣除应税葡萄酒已纳消费税税款？
根据《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的通知》（国家税务总局公告2015年第15号）附件《葡萄酒消费税管理办法（试行）》规定：“第四条 纳…
白酒的消费税计税依据是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕84号）规定：“二、调整酒类产品消费税计税办法。 粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共…
生产销售乙醇汽油的纳税人如何申报纳税？
一、根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税〔2008〕168号）规定：“四、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽…
燃料油的消费税单位税额是多少？
一、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：“……四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由…
溶剂油的消费税单位税额是多少？
一、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：“……三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位…
润滑油的消费税单位税额是多少？
一、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：“……三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位…
汽油的消费税征税范围是什么？
一、根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“一、汽油 汽油是指用原油或其他原料加…