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政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
在执行税收协定时，如果事先不能确定提供服务时间是否构成常设机构，税务机关应如何处理？
根据《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》（国税函〔2010〕46号）规定：“二、如果技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费，即事先不能确定提供服…
在执行税收协定时，使用不动产产生的所得是否适用税收协定特许权使用费条款？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“一、……上述规定不适用于使用不动产产…
在开征地区范围之外的工厂、仓库，是否缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“九、根据房产税暂行条例的规定，不在开征地区范围之内的工厂…
在企业所得税法中，作为免税收入的国债利息收入是如何界定的？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十二条规定：“企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政…
在企业汇算清缴结束后，税务机关对享受安置残疾人员工资加计扣除企业所得税优惠的企业是否需要核实情况？
根据 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第五条规定:“ 在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进…
在企业所得税法中，作为免税收入的符合条件的非营利组织收入是如何界定的？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十五条规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包…
国家需要重点扶持的高新技术企业按照什么税率征收企业所得税？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”
哪些非居民企业应参加汇算清缴？
根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）规定：“一、汇算清缴对象 （一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在…
哪些非居民企业不用参加汇算清缴？
根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）规定：“一、汇算清缴对象 …… （二）企业具有…
哪些支出可以作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在企业所得税前扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣…
哪些无形资产不得计算摊销费用在企业所得税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十二条第二款规定：“下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣…
哪些固定资产不得计提折旧在企业所得税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条第二款规定：“下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （…
哪些企业应进行清算的所得税处理？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定：“二、下列企业应进行清算的所得税处理： （一）按《公司法》、《企…
哪些企业所得税税收优惠不得叠加享受？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：“二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007…
同一控制下且不需要支付对价的企业合并，适用特殊性税务处理规定时，对“同一控制”的具体要求是什么？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第二十一条规定：“《通知》第六条第（四）项规定的同一控制，是指参…
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利吗？
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时…
合伙企业所得税的纳税义务人是如何规定的？
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳…
受控外国企业管理中所称实际税负明显低于规定税率水平指什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百一十八条规定：“企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是…
参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产是否还要另支付特许权使用费?
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第六十五条第二款规定：“……参与方使…
参与方实际收益与分摊成本不相配比的，应当如何处理？
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第七十一条文件规定,成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不…
原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内如何过渡到法定税率？
根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定：“一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 企业按照原税收法律、行…
原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法实施后如何享受？
根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定：“一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 企业按照原税收法律、行政法规和具有行…
医疗卫生机构是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定：“一、关于非营利性医疗机构的税收政策 ……（五…
勤工俭学收入是否缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第四条规定：“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个…
加油站罩棚是否缴纳房产税？
根据《财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税〔2008〕123号）规定：“为明确和规范加油站罩棚房产税政策，现就有关问题通知如下：加油…
利息所得来源地应如何确定？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： &he…
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，符合哪些条件可以享受所得税优惠政策？
根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）规定：“二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24…
创业投资企业投资期限内，被投资企业规模超过中小企业标准的，是否影响创业投资企业享受企业所得税税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）第三条规定：“中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准…
出租房产免收租金如何缴纳房产税？
根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁…
农民居住用房屋及土地是否缴纳房产税和城镇土地使用税?
根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发〔1999〕44号）规定：“ 二、……对农林牧渔业…
具备房屋功能的地下建筑的解释？
根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）第一条规定：“凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上…
其他应当作为长期待摊费用的支出如何确定税法摊销年限?
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣…
共有土地使用权如何计算土地使用税？
根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（（1988）国税地字第15号）规定：“四、关于纳税人的确定 土地使用税由拥有土地使用权的…
关于中国信达等４家金融资产管理公司房产税和土地使用税的征免税规定？
根据《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔2001〕10号）规定：“三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠…
公园中的房产是否缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十二、关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应否征收房…
公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，是否需要缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）规定：“十五、关于公园、名胜古迹中附设的营业单…
免税单位与纳税单位之间无偿使用土地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的…
储蓄存款利息的个人所得税税率是多少？
根据《关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知》（国税函〔2008〕826号）第一条规定：“……利息税自2008年10月9日起…
储蓄存款利息的个人所得税征收规定有何变化？
根据《财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）的规定：“为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10…
住宅小区内共有房产由谁缴房产税?
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题 对居民住…
企业集团因取消合并缴纳企业所得税政策后，对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损如何进行企业所得税处理？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许…
企业重组的税务处理原则有哪些，当事各方是否可以采取不同的税务处理原则？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：“三、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规…
企业重组的当事各方是否需要取得并保管与该重组有关的资料？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第三十四条规定：“企业重组的当事各方应该取得并保管与该重组有关的…
企业重组的含义是什么，包含哪些类型？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：“一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法…
企业重组中股权支付和非股权支付的含义分别是什么？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：“二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方…
企业重组当事方的其中一方在规定时间内发生致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的情况变化，应当采取哪些措施？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第三十条规定：“当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公…
企业重组中取得股权支付的“原主要股东”是指符合什么条件的股东？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第二十条规定：“《通知》第五条第（五）项规定的原主要股东，是指原…
企业转让资产，资产的净值是否可以在企业所得税税前扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 二、根…
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资实行税额抵免的具体规定有哪些？
根据《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号…
企业计算可抵免的境外所得税额时，其境外投资设立的不具有独立纳税地位的分支机构，计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致时，境外纳税年度如何确定？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“十一、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生…
企业的铁路专用线用地是否缴纳土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“十一、关于对企业的铁路专用线、公路等用地应…
企业的应纳税额如何计算？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后…
企业清算的所得税处理是指什么？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定：“一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身…
企业清算的所得税处理包括哪些内容？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定：“三、企业清算的所得税处理包括以下内容： （一）全部资产均应按可…
企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不…
企业清算时纳税年度如何确定？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十三条规定：“……企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。…
企业收到没有填开付款方全称的发票，能否作为企业所得税税前扣除的凭证？
根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)规定：“八、加强日常监督，打击不法活动 …… （二）落实…
企业按照有关规定提取的环境保护、生态恢复专项资金是否可以在企业所得税税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十五条规定：“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资…
企业按照企业所得税法及其实施条例和财税〔2009〕125号的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零时，抵免限额是否也为零？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“八、企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（…
企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，在什么情况下可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法？
根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及…