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政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
实行核定征收企业所得税的纳税人采用核定应税所得率方式的，如何申报纳税？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第十三条规定：“纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申…
实施企业所得税过渡优惠政策有哪些其他规定？
根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定：“三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税…
实行核定征收企业所得税的纳税人在什么情况下应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第九条规定：“纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或…
安置残疾人就业的单位如何征收城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定：“一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 对在…
安置什么样的残疾人员就业可以享受企业所得税优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第二条规定:“残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》…
委托施工企业建设的房屋应从什么时间起开始缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？ …… 纳税…
存货的成本是否可以在企业所得税税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十五条规定：“企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。&rdqu…
如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，适用税收协定吗？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“四、……但如果服务提供方提供服务形成…
如果事先不能确定提供技术服务时间是否构成常设机构，税务机关应如何处理？
根据《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》（国税函〔2010〕46号）规定：“二、如果技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费，即事先不能确定提供服…
如果技术许可方派遣人员已构成常设机构，税务机关应如何征税？
一、根据《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、……但如上述人员的服务已构成常设机构，则…
如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，用境外盈利弥补境内亏损时，弥补顺序有规定吗？
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“28.如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补…
如何计算城镇土地使用税？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税…
如何判断所得来源地？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条规定：“ 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得…
如何划分由居民企业直接控制和间接控制的外国企业?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十条规定：“企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上…
如何理解成本分摊的“独立交易”原则和“成本与预期收益相配比”原则？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十二条第二款规定： “…… …
如何判定房产税中的“房产”？
一、根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“ （一）关于‘房产’的解释 &ls…
外国企业能否可以按照非公历年度确定纳税年度？
根据《国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知》（国税函〔2008〕301号）规定：“……自2008年1月1日起，外国企业一律以…
外籍人员、华侨、港、澳、台同胞拥有的房产如何缴纳房产税？
一、根据《财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）规定：“ 根据2008年12月31日国务院发布的第546号令,自…
外国企业常驻代表机构税务登记内容发生变化办理变更税务登记是否有时间要求？
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十五条规定：“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或…
外国企业常驻代表机构逾期未申报是否加收滞纳金？
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令[2001]第49号）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税…
外国企业常驻代表机构据实申报企业所得税的计算方法？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令［2007］第63号）第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥…
外国企业常驻代表机构如何办理税务登记？
根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2010］18号）第四条规定：“代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日…
外国企业常驻代表机构缴纳企业所得税税率是多少？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令［2007］第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25%。……” &…
外国企业常驻代表机构办理税务登记有时间要求吗？
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十二条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务…
外国企业常驻代表机构如何办理注销税务登记？
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税…
外商投资企业因国家发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算，导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件，对于其已享受的税收优惠应如何处理？
根据《国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》（国税函〔2010〕69号）规定：“……关于外商投资企业因国家发展规…
外商投资企业和外国企业是否缴纳房产税
根据《财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）规定：“根据2008年12月31日国务院发布的第546号令，自200…
外国企业常驻代表机构外币如何折算人民币申报缴纳税款？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十六条规定：“依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成…
外国企业常驻代表机构是否需要办理税务登记？
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第十五条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营…
外国企业常驻代表机构应税所得包括什么？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所…
外国企业常驻代表机构发生什么情况税务机关对其核定征收？
根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2010］18号）第七条规定：“对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按…
外国企业2007年底以前签订的向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，是否还可以免税？
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号）规定：“二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使…
外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人是否缴纳房产税？
根据《中华人民共和国国务院令第546号》（中华人民共和国国务院令第546号）规定：“1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月…
增值税一般纳税人购进环境保护、节能节水和安全生产专用设备,其专用设备投资额是否包括增值税税额？
根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 》（国税函〔2010〕256号）规定：“根据《财政部 国家税务总局关于全国实施…
境外直接缴纳税额还原后的所得中属于股息、红利所得的，是否还需要将该项境外所得间接负担的税额还原计算?
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“4.根据实施条例第七条规定确定的境外所得，在计算适用境外税…
境外所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率是指什么？
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“34.本条第二项中“实际有效税率”…
境外中资企业如果被判定为非境内注册居民企业，是否将其视为受控外国企业？
根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）规定：“六、境外中资企业被判定为非境内注册居民企…
境外中资企业符合条件但未向税务机关提出居民企业认定申请的，税务机关可否根据掌握的情况将其认定为居民企业，企业是否需要提供相关资料？
根据《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)规定：“八、主管税务机…
境外中资企业是如何界定的？
一、根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发〔2009〕82号)第一条规定：“境外中资企业是指由…
境外中资企业向税务机关提出居民企业认定申请时需要报送哪些资料？
根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发〔2009〕82号)规定：“七、……境外…
填海土地是否缴纳城镇土地使用税？
一、根据《国家税务总局关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复》（国税函〔2005〕968号）规定：“按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受…
城镇土地使用税的纳税期限如何确定？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第八条规定：“土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。&…
城镇土地使用税的纳税地点如何确定？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第十条规定：“土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地…
基建工地的临时性房屋是否缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税？ 凡是在基建工地为基…
城镇土地使用税的税额是多少？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第四条规定：“土地使用税每平方米年税额如下： (一)大城市1.5元至30元； (…
城镇土地使用税纳税义务截止时间如何确定？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题 纳税人因房…
基建单位接收临时性房屋的纳税时间如何判定？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号 ）第二十一条规定：“凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、…
城镇土地使用税的纳税人包括哪些？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地…
城镇土地使用税的计税依据是什么？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征…
城镇内的集贸市场用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“五、关于对城镇内的集贸市场（农贸市场）用地…
地下建筑是否缴纳房产税
根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定：“一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，…
地下人防设施是否缴纳房产税？
根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定：“一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房…
地下建筑物如何缴纳房产税？
根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）文件规定：“ 二、自用的地下建筑，按以下方式计税： 1.…
地下建筑物如何缴纳城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题 对在城镇土地使用税征税…
在服务合同中，哪些情况不属于特许权使用费范围？
根据《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并…
在计算可抵免的境外所得税额时，企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得怎么处理？
根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“ 十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通…
在执行税收协定特许权使用费条款时，如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，应如何处理？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、……如果纳税人不能准确计算应归属…
在执行税收协定时，如果技术许可方派遣人员提供的服务已构成常设机构，应如何处理？
一、根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、……但如上述人员的服务已构成…
在执行税收协定时，如果技术许可方派人员提供有关支持、指导，收取的服务费属于特许权使用费吗？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术…
在执行税收协定时，如果服务提供方不转让或许可技术，则属于特许权使用费吗？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识…