税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证有什么规定？
一、根据《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕1072号）规定：“四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴…
外商投资企业和外国企业出口商品所使用的发票的印制有哪些要求？
根据《国家税务总局关于出口商品使用发票有关问题的通知》（国税发〔1999〕200号）规定：“……总局决定从2000年1月1日起，对外商投资企…
基建贷款中先签分合同后签总合同如何贴花？
根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(（1988）国税地字第30号)规定：“七、关于对基建贷款中，先签订分合同，后签订总合同的贴花问题。有些基本建设贷款，…
填开借据方式取得银行借款借据如何贴花？
根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(（1988）国税地字第30号)规定：“一、关于以填开借据方式取得银行借款的借据贴花问题。目前，各地银行办理信贷业务的…
地面抽采煤气层是否征收资源税？
根据《财政部 国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）第五条规定：“对地面抽采煤层气暂不征收资源税。”
在计算土地增值税时，如何界定新建房与旧房？
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“七、关于新建房与旧房的界定问题 新建房是指建成后未使用的房产。凡是已…
国家对青藏铁路公司运营期间在印花税方面有何优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11号）第二条规定：“对青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税；对青藏…
啤酒的消费税单位税额是多少？
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）消费税税目税率附表规定：“啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨&rd…
哪些财产可以设定纳税抵押？
根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第十五条规定：“下列财产可以抵押： （一）抵押人所有的房屋和其他地上定着物； （二）抵押人所有的机器、交通运输工具和其…
哪些行业应使用税控收款机？
根据《国家税务总局 财政部 信息产业部 国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号）第一条第一项规定：“凡从事商业零售…
哪些纳税人可以使用单联卷式机打发票？
一、根据《国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕65号）第四条第二项规定：“纳税人发票使用数据量过大，且用户后台管理系统能可靠保存发票…
哪些情况下税务机关可以终止行政处罚听证？
根据《国家税务总局关于印发〈税务行政处罚听证程序实施办法（试行）〉、〈税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔1996〕第190号）第十二…
哪些情况下可以提起行政诉讼？
根据《中华人民共和国行政诉讼法》（中华人民共和国主席令第16号（1989））第十一条规定：“人民法院受理公民、法人和其他组织对下列具体行政行为不服提起的诉讼： （一）对…
哪些人（或单位）不能作为纳税保证人？
根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第九条规定：“国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。 企业法人的职能部门不得为纳税保证人…
含驾驶员人数（额定载客）为区间值的小汽车，如何确定消费税征收范围？
根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）附件规定：“七、小汽车 …… 含驾驶员人数（额定载客）为…
同一发票涉及的税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，对检举人如何计发奖金？
根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局 财政部令第18号）第十三条规定：“同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先…
发票管理办法的立法目的是什么？
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第一条 为了加强发票管理和财务监督，…
发票检举人领取检举奖金的时限是如何规定的？
根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局 财政部令第18号）第十六条规定：“检举人应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指…
发票由哪一级税务部门指定企业印制？
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第七条 增值税专用发票由…
发票检举人联名检举同一违法行为的，如何领取和分配奖金？
根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局 财政部令第18号）第十六条规定：“…… 联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名…
发票检举奖金可否委托他人代行领取？
根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局 财政部令第18号）第十七条规定：“检举人或者联名检举的第一署名人不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的，可以委…
卷烟的消费税计税方法是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕91号）规定：“二、调整卷烟消费税计税办法 卷烟消费税计税办法由《中华人民共和…
卷烟生产（含进口）环节消费税的分类标准和税率是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第一条第二项规定：“调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。 1…
卷烟生产企业购进卷烟直接销售是否征收消费税？
根据《国家税务总局关于卷烟生产企业购进卷烟直接销售不再征收消费税的批复》（国税函〔2001〕955号）规定：“对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格…
卷烟批发如何确定消费税纳税义务发生时间？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）规定：“二、在卷烟批发环节加征一道从价税 …… （六）纳…
卷烟批发的消费税纳税义务人是如何规定的？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）规定：“二、在卷烟批发环节加征一道从价税 （一）纳税义务人：在中华人民共和国境内从事…
卷烟批发环节加征一道从价税的消费税纳税义务发生时间是如何规定的？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第二条第七项规定：“纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。…
卷烟批发企业计算纳税时，是否可以扣除生产环节的消费税税款？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第二条第九项规定：“卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳…
卷烟批发企业的消费税纳税地点如何确定？
根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第二条第八项规定：“纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区…
危害税收征管罪包括哪些？
危害税收征管罪实际包括两类犯罪，一是直接针对税款的，包括逃避缴纳税款罪（注：《中华人民共和国刑法修正案（七）》（中华人民共和国主席令第十号）用“逃避缴纳税款&rdquo…
危害税收征管罪有哪些特点？
危害税收征管罪具有以下特点： 一、危害税收征管犯罪均为故意犯罪，且一般情况下是直接故意，过失不能构成。从犯罪目的看，基本都是牟利性犯罪。 二、依据新《刑法》第二百一十一条的规定，除…
印制发票企业应建立哪些制度？
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十一条 印制发票的企业按照税务机关…
印制发票企业应当具备哪些条件？
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第八条 印制发票的企业应…
单位的公共绿化用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“十三、关于对企业的绿化用地可否免征土地使用…
包装物押金的消费税征税是如何规定的？
根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）第十三条规定：“应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如…
劳动部门主办的全日制技工学校占用耕地及武警消防部队占用耕地是否缴纳耕地占用税？
根据《财政部复湖北省财政厅关于耕地占用税有关政策问题的复函》（〔1989〕财农税字第54号）规定：“一、劳动部门主办的全日制技工学校占用耕地，可免征耕地占…
办理进口石脑油消费税先征后返需要提供哪些资料？
根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于进口石脑油消费税先征后返有关问题的通知》（财预[2009]347号）附件《进口石脑油备案审核工作规程》第一条第二项规定：“申请审…
利用废弃的动植物油生产的纯生物柴油免征消费税规定中，所称的“废弃的动物油和植物油”的范围包括哪些？
根据《财政部 国家税务总局关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（财税[2011]46号）规定：“为方便税收征管，现将《财政部国家税务总局关于对利…
出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？
根据《国家税务总局关于印发〈消费税问题解答〉》(国税函发〔1997〕306号)附件《消费税问题解答》问题3规定: “对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。&r…
出口的应税消费品发生退关或者国外退货的，补缴消费税的地点如何确定？
根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）第二十二条规定：“出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出…
其他酒的消费税税率是多少？
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）消费税税目税率附表规定：“其他酒10％”
关于证券投资者保护基金在印花税征收方面有何规定？
根据《财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》（财税〔2006〕104号）规定：“一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。 二…
公共航空运输企业所属营业部及其下属机构如何领用《航空运输电子客票行程单》？
根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）中《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》第十五条规定：&…
公共航空运输企业和航空运输销售代理企业是否使用统一的信息系统领购《航空运输电子客票行程单》？
根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）中《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》第十四条规定：&…
公共航空运输企业领购的《航空运输电子客票行程单》能发放给航空运输销售代理企业使用吗？
根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）中《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》第十七条规定：&…
全国社会保障基金印花税税收优惠政策有何具体规定？
根据《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕134号）规定：“一、对社保理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳…
免征土地出让金出让国有土地使用权的行为是否缴纳契税？
根据《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函〔2005〕436号）规定：“根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受…
借款方与银团多头签订借款合同如何贴花？
根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(（1988）国税地字第30号)规定：“六、关于对借款方与银团‘多头’签订借款合同的贴花问题。…
修建地下油气管道占地是否缴纳耕地占用税？
根据《财政部关于修建地下油气管道耕地占用税问题的复函》（（1991）财农税字第9号）规定：“一、根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，修建地下油气…
借款合同中既有应税金额又有免税金额的如何贴花？
根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(（1988）国税地字第30号)规定：“五、关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题。有些借款合同，借款总…
使用集体应由谁缴纳土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号）规定：“在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土…
使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒如何计算消费税？
根据《国家税务总局关于啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液征收消费税问题的批复》（国税函〔2003〕382号）规定：“三、购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，…
作废的《航空运输电子客票行程单》如何进行缴销？
根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）中《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》第二十四条规定：…
何种类型的增值税一般纳税人可以使用税控收款机开具普通发票？
根据《国家税务总局关于印发〈税控收款机推广应用实施意见〉的通知》（国税发〔2004〕110号）第二条第二项规定：“增值税纳税人使用税控收款机的界限划分。从事商业零售的增…
企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？
根据《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）规定：“对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关…
企业购进货车或厢式货车改装生产的专用汽车是否征收消费税？
根据《国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复》（国税函〔2008〕452号）规定：“根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税…
以外购或委托加工收回的汽油、柴油连续生产的甲醇汽油、生物柴油的，是否允许扣除已纳的消费税税款？
根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税〔2008〕168号）规定：“五、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连…
从增值税一般纳税人购进应税消费品抵扣凭证是什么？
一、根据《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第一项第一目规定：“纳税人从增值税一般纳税人（仅…
从事机动车零售业务的单位和个人开具机动车发票后如何盖章？
一、根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定：“一、凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，…
什么是改装改制车辆？
根据《财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔2006〕125号）规定：“二、关于改装改制车辆的界定 改装改制车辆是指经省级发展改革委审核批准，并报国…