税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
销售不动产印花税如何计算？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五。
铁路企业、地方铁路企业房产、土地要交土地使用税吗？
铁道部所属铁路运输企业自用的房产、土地继续免征房产税和城镇土地使用税。铁道部所属其他企业、单位的房产和土地，继续按税法规定征收房产税和城镇土地使用税。地方铁路运输企业自用的房产、土…
转让在建工程计算土地增值额，房地产开发费用怎么确定？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（三）项规定，“开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、…
购买新车除了缴纳车辆购置税还需缴纳印花税吗？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同，税率为价款的万分之三。
营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，提供的购房发票为营改增后取得的相关凭证时，如何扣除？
根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（2016年第70号）第六条规定，“……（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值…
缴纳农业税的土地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第二条的规定：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 根据《关于土地使用税若干具体问题…
红十字会有什么土地使用税税收优惠？
国家机关、人民团体、军队自用的土地免缴土地使用税。 人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。
租赁合同印花税的税率是多少？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，租赁合同,税率为租金的千分之一。
直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税政策内容是什么？
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。享受优惠主体为从事农业生产的纳税人。需要符合条件：直接用于农、林…
某行政村属不属于城镇土地使用税征税范围？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第二条的规定：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 根据《关于土地使用税若干具体问题…
未开发土地转让，土地增值税可以加计扣除么？
根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发〔1995〕110号）第六条规定：“对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只…
未列明金额的合同如何缴纳印花税？
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确…
无法完整的提供前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等开发成本的凭证或资料，这部分可以扣除吗？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条第（一）项规定，“除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额…
有困难的流通企业是否可以申请减免房产税和城镇土地使用税？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国税发〔1986〕90号）第六条的规定：纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税。 根据《国家税务总局关于下…
既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的纳税人如何计算缴纳土地增值税？
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第十三条规定：“对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值…
无产权房子出售，是否交土地增值税？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地…
房地产开发项目无法核算成本费用，怎么交土地增值税？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第七条规定：“房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开…
房地产开发企业聘请的中介机构，中介费怎么扣除？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定，“计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、…
房地产企业购买了土地后，对土地进行了开发，但没有正式建房，现要将土地转让，计算土地增值税时其开发成本是否允许加计扣除？
根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发〔1995〕110号）第六条规定：“对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，…
已转让的房地产建筑面积是否包括企业已转为自用的房地产建筑面积？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第二条第（二）项规定，“符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人…
工矿区内的油气生产、生活用地是否可以享受城镇土地使用税优惠政策？
一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税： 1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地; 2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地; …
对哪些土地免征城镇土地使用税？
下列土地免缴土地使用税： (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地； (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (四)市政街道…
外地企业在南京从事房地产开发，有的由总公司取得立项批文，有的是南京分公司取得立项批文的，应向何地税务机关申报清算土地增值税？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条规定：“纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地…
城镇土地使用税纳税人首次申报要办理什么？
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税…
土地增值税完税凭证在哪里获取？
根据《国家税务总局 国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕4号）第三条规定：“对于已经完税的，由主管税务机关发给完税证明。”因…
土地增值税扣除项目中开发费用中所含的财务费用如何扣除？
（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照取得土地…
印花税的计税依据是什么？
《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第五条 印花税的计税依据如下： (一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;…
单位安置残疾人就业，城镇土地使用税有什么优惠政策？
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体…
出租汽车公司、客装总厂等所使用的土地，是否缴纳土地使用税？
根据《国家税务局关于对城市公共交通公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知》（（1989）国税地字第98号）第二条，对城市公共交通公司所属的出租汽车公司、客装总厂等所使用的土地，应…
农牧业畜类保险合同免征印花税的政策依据？
根据《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37号）第二条之规定，为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同…
农业用地可以享受的城镇土地使用税税收优惠政策？
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收土地使用税。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，是指直接从事于种…
军人服务社用地，专为军人和军人家属服务的可以免征土地使用税吗？
军人服务社用地,专为军人和军人家属服务的需要交纳土地使用税。 国家机关、人民团体、军队自用的土地免缴土地使用税，其中自用的土地,是指这些单位本身的办公用地和公务用地。
公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自…
免税单位无偿使用纳税单位土地是否缴纳城镇土地使用税？
对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。
供电企业是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（（1989）国税地字第13号）规定：“一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、…
企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地是否缴纳城镇土地使用税？
对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。
企业改制前签的合同尚未履行完要重贴花么？
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
企业在申请享受重组过程中土地增值税优惠政策时，需要哪些资料？
根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（2022年第14号）第二条第（一）项规定：“土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人‘…
个人出租住房需要缴纳印花税吗？
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
个人出售住房是否交土地增值税？
根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第三条规定：“对个人销售住房暂免征收土地增值税。”
一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据,计算印花税时应对什么计税贴花？
凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花。
风力发电涉及环保税吗？
环境保护税法第二条规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护…
需要缴纳环保税的大气污染物都有哪些类？
《中华人民共和国环境保护税法》附表二“应税污染物和当量值表”中，“五、大气污染物污染当量值”内的污染物。 五、大气污染物污染当量值具…
进行车船税纳税申报的纳税人，需要申报什么信息吗？
对首次进行车船税纳税申报的纳税人，需要申报其全部车船的主附表信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的车船及相关信息未发生变化的，可不再填报信息，仅提供相关证件，由税务机关按上次申报信…
转开印花税票销售凭证的办理地点？
转开印花税票销售凭证可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。
转让股权的印花税计税依据如何确定？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第四款规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(…
车辆被盗之后又找回来，那从什么时候开始缴纳车船税？
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
证券交易的印花税税率是多少？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，证券交易，税率为成交金额的千分之一。
规模化养殖的标准？
规模化养殖是指从事猪、牛、鸡、鸭等家禽的养户,且规模分别大于50头牛、500头猪、5000羽鸡、鸭等的禽畜养殖场。 根据《畜禽规模养殖污染防治条例》第二条畜禽养殖场、养殖小区的规模…
融资租赁合同的印花税税率是多少？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，融资租赁合同，税率为租金的万分之零点五。
纳税人多贴的印花税票可以退吗？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第八款规定，纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
纳税人享受印花税优惠，如何办理？
根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第五款规定，印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，…
纳税人享受土地增值税优惠事项如何办理？
根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（2022年第14号）第二条第一款规定，土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人“自行判别、申报享受…
税务常见问答
减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准： 1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；…
环境保护税应纳税额按照什么方法计算？
环境保护税应纳税额按照下列方法计算： （一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （三）应税固体废物的…
海洋工程环境保护税纳税人如何申报？
海洋工程环境保护税实行按月计算,按季申报缴纳。纳税人应当自季度终了之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人应当自纳税义…
海事管理机构需要对免征和完税船舶代征车船税吗？
税务机关出具减免税证明和完税凭证的船舶，海事管理机构对免税和完税船舶不代征车船税，对减税船舶根据减免税证明规定的实际年应纳税额代征车船税。海事管理机构应记录上述凭证的凭证号和出具该…
水污染物环保税税额多少？
环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染…
未履行的合同能否退印花税？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴…
最新的车船税税法文件号是多少？
《中华人民共和国车船税法》(中华人民共和国主席令第43号)