税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
纳税人销售金银饰品的消费税纳税地点是如何规定的？
一、根据《国家税务总局关于印发<金银首饰消费税征收管理办法>的通知》(国税发〔1994〕267号)规定：“三、纳税地点 固定业户到外县（市）临时销售金银首饰…
纳税人有申请延期缴纳税款的权利吗？
根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）：“您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利： ...... 六、申请延期缴纳税款权 …
纳税人因国家需要搬迁自行转让房地产，是否缴纳土地增值税?
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第八条规定：“有下列情形之一的，免征土地增值税： …… (二…
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额可否弥补以前年度亏损？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长…
石脑油的消费税单位税额是多少？
一、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：“……三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位…
源泉扣缴的扣缴义务人所在地主管税务机关如何确定？
根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定：“十六、扣缴义务人所在地主管税务机关为扣缴义务人所得税主管税务…
没有应纳税款是否还要申报？
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条规定：“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减…
民航机场用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于对民航机场用地征免征土地使用税问题的规定》（（1989）国税地字第32号）规定：“一、机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地…
柴油的消费税单位税额是多少？
一、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：“……二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元…
机动车销售统一发票印制的要求有哪些？
根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定：“二、《机动车发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭…
新税法实施后，外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的应如何处理？
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号）规定：“二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使…
房地产开发经营企业开发产品所产生的利息支出可否税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十一条规定：“企业的利息支出按以下规定进行处理： …
房地产开发经营企业计税成本一般均为实际发生的成本，但其中哪几项费用可以预提？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十二条规定：“除以下几项预提（应付）费用外，计税成…
房地产开发经营企业开发产品在完工年度应何时结算计税成本？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十五条规定：“开发产品完工以后，企业可在完工年度企…
房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率如何确定？
一、根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第八条规定：“企业销售未完工开发产品的计税毛利率由…
房地产开发企业银行借款利息费用能否在计算土地增值税时扣除？
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第三款规定：“开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地…
房地产开发经营企业哪些成本、费用准予按规定在当期企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定：“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成…
房地产开发经营企业建造的停车场所应该如何确认企业所得税计税成本？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十三条规定：“企业单独建造的停车场所，应作为成本对…
我是到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，应向哪级税务局申请外出经营证明？
根据《国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第三条第一款的规定：“1.‘一地一证&rsqu…
我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，是否应代扣代缴企业所得税？
根据《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函〔2008〕955号）规定：“一、自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国…
律师事务所支付给雇员的所得如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）规定：“二、合伙制律师事务所应将年度经营所…
当期外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税如何计算扣除？
一、根据《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》（国税发〔1995〕94号）规定：“二、当期准予扣除的外购或委托加工收…
应办未办营业执照的纳税人能否办理税务登记？如何办理？
根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第21号)规定：一、无照户纳税人的管理 “从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商…
居民企业用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，如何计算企业间接负担的税款？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十四条规定：“居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投…
对违反车船税政策和相关征管规定的保险机构，税务机关应如何进行处理？
根据《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第三条第（十二）款的规定&ldquo…
对个人转让限售股采取何种方式缴纳个人所得税？
一、根据《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发〔2010〕8号）规定：“经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股…
实行核定征收企业所得税的纳税人采用核定应纳所得税额方式的，如何申报纳税？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第十四条规定：“纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定…
如果外国企业常驻代表机构税务登记内容发生变化，是否需要办理变更手续？
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第十六条规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之…
外资房地产开发经营企业在2007年12月31日前存有销售未完工开发产品取得的收入，开发产品完工后如何进行税务处理？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十八条规定：“从事房地产开发经营业务的外商投资企业…
外国企业常驻代表机构经费支出额包括的项目有哪些？
根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2010］18号）第七条第一款规定： “…… 2.代表机…
境内机构和个人在办理对外支付税务备案时，需要提交什么资料？
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）规定：“二、境内机构和个人(以…
境内机构和个人对外支付税务备案如何获取《备案表》？
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）规定：“五、备案人可通过以下方…
城镇土地使用税征收范围有哪些？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地…
在特别纳税调整工作中所称的税务局指定的非低税率国家（地区）有哪些？
根据《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条的规定：“&…
在执行税收协定特许权使用费条款时，在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员提供有关支持、指导并收取服务费，这种服务费属于特许权使用费吗？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术…
在执行税收协定时，判定承包商和提供劳务构成常设机构的标准有哪些？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第五条规定第二款第三项…
在我国税收法律关系的主体是什么？
税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是…
在土地增值税清算中符合什么条件，可实行核定征收？
根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第三十四条规定：“在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。 （一）…
哪些房产免征房产税？
一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第五条规定： “下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付…
卷烟企业申报缴纳消费税时是否需要报送《卷烟批发企业月份销售明细清单》及《卷烟生产企业年度销售明细表》？
根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号）第五条规定：“《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报…
全国普通发票分类代码和发票号码编制规则有哪些？
一、根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函〔2004〕521号）规定：“一、统一全国普通发票分类代码和发票号码 一、统一全国普通发票分…
免税单位自用土地指的是什么？
根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）规定：“十、关于免税单位自用土地的解释 国家机…
作为律师事务所雇员的律师在缴纳个人所得税时，费用扣除是怎样规定的？
根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第五条规定：“作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定…
企业采取缩短折旧年限方法的，其固定资产的最低折旧年限如何确定？
根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定：“三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年…
企业所得税预缴的一般规定有哪些?
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条规定：“企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机…
企业在开发区内建造的相关配套设施的成本费用能否在所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十七条规定：“企业在开发区内建造的会所、物业管理场所…
什么是特许权使用费？在执行税收协定时，特许权使用费如何理解？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专…
什么是独立交易原则？
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第五十二条规定：“ 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照…
什么报酬在税收协定意义上不应是特许权使用费，而应为劳务活动所得？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得： （一）…
什么情况下，纳税人可以重新办理企业所得税年度纳税申报？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第十条规定：“纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，…
二手车发票采用何种纸张印制？
根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）规定：“三、《二手车发票》采用压感纸，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局严格…
主管税务机关对石脑油、燃料油退（免）消费税检查的内容主要包括哪些？
根据《国家税务总局关于发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第36号）第二十八条规定：&ldqu…
主管税务机关受理非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案后，有什么管理要求？
根据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）规定：“五、非居民企业发生股权转让属于《通知》第七条第(…
中国海洋石油总公司及其所属公司用地是否缴纳土地使用税？
一、根据《国家税务局关于中国海洋石油总公司及其所属公司缴纳土地使用税问题的通知》（（1989）国税油字第2号）规定：“一、中国海洋石油总公司及其所属公司应按照《中华人民…
个人转让住房时，未能提供完整、准确的房屋原值凭证的，如何计算个人所得税？
一、根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条规定：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房…
个人财产对外转移需申请税收证明的，税务机关应如何开具？
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知》（ 国税发〔2005〕13号 ）第一条规定：“税务机关对申请人缴纳税款情况…
个人财产对外转移申请领取税收证明的程序是什么？
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个人股权转让的纳税地点和纳税时点如何确认?
根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定， 第十九条 个人股权转让所得个人所得税…
个人从事医疗服务活动取得的收入，如何计征个人所得税？
一，根据《国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1997〕178号）第一条规定：“个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫…
一般反避税管理是指什么？
一、根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕2号)第八条规定：“一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七…