税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
软件、集成电路企业享受企业所得税优惠如何计算定期减免税优惠期？
一、根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定：“九、软件、集成电路企…
转让适用递延纳税的股权后，其股权用于转增股本或者再用于非货币性资产投资，是否可以再按照相关规定享受分期缴税？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四规定：“(四)持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收…
证券投资基金从证券市场中取得的收入是否征收企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定：“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 (一)对证券投资基金从证券市场中取得…
财税（2016）101号文股权激励中的公平市场价格如何确定？
根据国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号)规定：“一、(四)《通知》所称公平市场价格按以下方法确定： 1.上市公司…
证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入是否征收企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定：“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 (三)对证券投资基金管理人运用基金买…
股份制企业用资本公积金转增股本是否要缴个人所得税?
一、根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性…
职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，是否可以在企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：企业职工因公出差乘坐交…
现行中关村股权奖励递延纳税试点政策2015年年底已到期，新政策与中关村政策如何衔接？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第五条规定：“中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31…
投资者从证券投资基金分配中取得的收入是否征收企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定：“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 (二)对投资者从证券投资基金分配中取…
承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的收入，如何计算征收个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发＜建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法＞的通知（国税发〔1996〕127号）第三条规定：“承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别…
建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税怎样征收？
根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、…
对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励可实行何种递延纳税政策？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和…
对外税收协定中的外籍教师和研究人员指什么？
一、根据《对外税收协定中教师等条款适用范围》（国税函〔1999〕37号）规定：现根据税收协定该条规定的原则并结合国际通行做法，对该条款所述大学、学院、学校或教育机构或科研机构包括的…
哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除政策？
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“四、不适用税前加计扣除政策的行业 1.烟草制造业。 2…
哪些企业适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》？
根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第二条 居民企业在中国境内跨地区…
哪些企业可以申请享受资源综合利用企业所得税优惠？
根据《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号)规定：“ 一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为…
员工取得的股权激励中，既有符合条件实行递延纳税政策，也有不符合递延纳税条件的不得享受递延纳税政策的，该如何核算？
根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)第一条规定：“（三）员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与…
分支机构发生的资产损失，是由分支机构还是由总机构所在地主管税务机关申报扣除？
一、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第十一条规定：“在中国境内跨地区经营的汇总…
出租车驾驶员从事出租车运营取得的收入，如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发＜机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法＞的通知》（国税发〔1995〕50号）第三条规定：“税务机关可以委托出租车经营单位、交通管理部门和…
全国中小企业股份转让系统挂牌公司（新三板）的股权激励可以适用上市公司递延纳税的优惠吗？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四规定：“(五)全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照本通知第一条…
保险公司缴纳的保险保障基金准予在企业所得税税前扣除的标准是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予…
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，是否可以直接在企业所得税税前扣除？
根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“ …… 四、保险公…
保险公司发生哪些情形时缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除？
根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金…
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以享受什么企业所得税优惠？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十三条规定：“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所…
企业筹建期的费用支出是否计入当期亏损？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：“七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度，为开始…
企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于…
企业将资产用于股息分配，是否应当视同销售处理，如何确认销售收入?
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业将资产用于市场推广或销售，在企业所得税上是否应当视同销售处理，如何确认销售收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业将资产用于职工奖励或福利，在企业所得税上是否应当视同销售进行处理，如何确认销售收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业将资产用于偿债,在企业所得税上是否应当视同销售进行处理，如何确认销售收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业将资产用于对外捐赠，在税务上是否应当做视同销售处理，如何作价？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业将资产用于交际应酬，在企业所得税上是否应当视同销售进行处理，如何确认销售收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，个人所得税的扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第五条规定：“(二)企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实…
企业处置资产时如何进行所得税处理？哪些情况应按照视同销售确认收入？
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上…
企业发生非货币性资产交换,企业所得税上是否应当做视同销售处理，如何确认销售收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业发生的哪些业务在企业所得税上应当视同销售处理，按照什么价格确认销售收入?
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，是否可以享受资源综合利用企业所得税税收优惠?
一、根据《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定：“二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入…
个人转让股权时，其中包括享受递延纳税政策的股权，也包括不享受递延纳税政策的股权，如何计算其股权的成本？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四规定：“(三)个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优…
个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？
根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十一条规定：“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核…
个人缴付的年金能否从个人当期的应纳税所得额中扣除？
根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不…
个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，如何计税？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四规定：“(二)个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上…
个人因非上市公司实施股权激励或以技术成果投资入股取得的股票（权），实行递延纳税期间，扣缴义务人是否需要向税务机关报送资料？
根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定：“一、关于个人所得税征管问题 (六)个人因非上市公…
个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？
根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应…
个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，应如何缴纳？
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第三条规定： 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值…
个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的是否需要备案？备案有何要求？
1.根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“五、配套管理措施 (一)对股权激励或技术成果投资入股选…
上市公司实施股权激励，个人选择在不超过12个月期限内缴税的，是否需要备案？备案有何要求？
根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定：“一、关于个人所得税征管问题 (五)企业备案具体按以下规定执行…
“走出去”企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时，可否视同已经缴纳税款抵扣企业所得税？
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)规定：“ 七、居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所…
可纳入研发费用税前加计扣除范围的人员人工费用包括哪些？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“一、人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本…
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用是否可以扣除？如何扣除？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“二、直接投入费用……(二)企…
企业用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，是否可以同时享受研发费用税前加计扣除政策？如何扣除？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“四、无形资产摊销费用 …… …
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，是否可以同时享受研发费用税前加计扣除政策？如何享受？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“三、折旧费用 …… (二)企…
国家税务总局关于发布《涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）》的公告
现将国家税务总局制定的《涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）》予以发布，自2017年12月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2017年11月22日 涉税专业服务信息公告与推…
非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如何判定企业所得税的纳税义务？
根据《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）的规定：“一、非居民企业(以下统称&ldq…
非居民企业股权转让，适用特殊性税务处理规定的，应在什么时间进行备案？具体备案是在受让方主管税务机关还是在被转让方主管税务机关呢？
根据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）规定：“二、非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于…
利息、股息、红利所得的个人所得税扣缴义务人是如何确定的？
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十八条规定：“利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应…
属于中国居民的银行在境外设立的非法人分支机构从中国境内取得利息，适用于中国与该分支机构所在国签署的税收协定吗？
不适用。 根据《国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知》(国税函〔2010〕266号)规定：“二、属于中国居民企业的银行在境外设立的非法…
国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定
中华人民共和国国务院令 第691号 《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》已经2017年10月30日国务院第191次常务会议…
税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费等已扣缴的税款，是否可作相应调整？
根据《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）规定：“第四十二条 税务机关对企…
税务机关对于企业2008年1月1日后发生的关联交易做出特别纳税调整的，应如何加收利息？加收的利息是否可在税前扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四十八条规定：“税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定…
技术先进型服务企业的认定管理有何要求？
一、根据《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）规定：“三、技术先进型服务企…