税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
进入清算期的企业是否需要到税务机关进行备案？
根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）规定：“二、进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。”
达到查账征收条件的企业所得税纳税人是否可以继续采用核定征收方式？
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条的规定：“主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不…
转让定价调整的合理方法包括哪些？
一、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第五十五条规定：“纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得…
转制科研机构是否缴纳房产税和城镇土地使用税
一、根据《财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕137号）规定：“ 一、对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属24…
超标准的居民住宅是否缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十三、根据房产税暂行条例规定，个人所有的非营业用的房产免征房产税。因此…
证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得是否缴纳个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕140号）规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》…
计算可抵免的境外所得税额时，企业在境内和境外发生的共同支出应如何分摊扣除？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税…
血站自用的房产是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）规定：“一、鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补…
血站自用的房产和土地是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）规定：“一、鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补…
被清算企业可向所有者分配的剩余资产应如何计算？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定：“五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资…
被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）规定：“二、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策： &he…
被投资企业发生的经营亏损应如何处理？其投资企业能否调整减低其投资成本或将其确认为自身的投资损失?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)以及《中华人民共和国企…
营业代理人在什么情况下视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五条第二款的规定：“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或…
融资租赁房产的如何缴纳房产税？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“三、关于融资租赁房产的房产税问题 融资租赁的房产，由承租人自融资…
营利性医疗机构自用的房产、土地是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定：“二、关于营利性医疗机构的税收政策 （一）对营利性医疗机构取得的收入，按规…
自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款专项用于还本付息，该退税款是否需要征收企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）规定：“二、自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本…
股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2009〕132号）规定：“对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的…
股改及合资铁路运输企业是否缴纳房产税和城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2009〕132号）规定：“为支持铁路股份制改革和合资铁路发展，经国务…
经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业，按规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，在以后年度是否继续享受该项税收优惠？
根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）第四条规定：“经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照…
缴纳的企业所得税应以什么货币单位计算?
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十六条规定：“依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民…
绿化用地是否缴纳城镇土地使用税？
一、根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“十三、关于对企业的绿化用地可否免征土地使用税问题 …
纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建…
经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业因不具有高新技术企业资格以后再次被认定的，能否继续享受或重新享受过渡性税收优惠？
根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定：“四、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本…
纳税单位与免税单位共同使用的房屋由谁缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十五、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征…
经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠政策有哪些？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十七条第二款规定：“法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述…
纳税人实际占用的土地面积如何确定？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。…
纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围如何确定纳税地点？
根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）规定：“十四、关于纳税人使用的土地不属于同一省…
符合独立交易原则的成本分摊协议，如何进行税务处理？
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第七十二条规定：“对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处…
符合条件的可作为长期待摊费用进行摊销的固定资产的大修理支出所得税上如何确定摊销期限？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣…
符合什么条件的固定资产的大修理支出可以作为长期待摊费用按照规定在企业所得税前摊销扣除?
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣…
符合条件的可作为长期待摊费用进行摊销的固定资产的改建支出所得税上如何确定摊销期限？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣…
税法允许企业的固定资产采取哪两种加速折旧方法？
根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定：“ 四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折…
税收协定中特许权使用费条款应当如何适用？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备…
税务机关对上年度实行核定征收方式的企业所得税纳税人进行重新鉴定的时限是如何规定的？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第十一条规定：“税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收…
税务机关如何对经营多业的纳税人确定其适用的应税所得率？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第七条规定：“实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，…
税务机关可以采取哪些方法核定征收企业所得税?
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第五条规定：“税务机关采用下列方法核定征收企业所得税： （…
社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的全国社会保障基金，取得的哪些收入属于不征税收入？
根据《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）规定：“一、对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存…
疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地是否缴纳房产税和城镇土地使用税
根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定：“三、关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策。 （二）对疾病控…
电网企业新投资建设的线路和铁塔在企业所得税上应如何处理？
根据《国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2010年第30号)第四条规定：“新投资建设的线路和铁塔，应单独作为固定资产，在…
电力行业是否缴纳城镇土地使用税？
一、根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（（1989）国税地字第13号）规定：“一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰…
生产性生物资产计提折旧的企业所得税税前扣除规定是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十三条规定：“生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产…
生产性生物资产计算折旧的最低年限是如何规定的？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十四条规定：“生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （一）林木类生产性生物资产，为1…
特许权使用费所得来源地应如何确定？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： &nb…
生产性生物资产在所得税上应如何确认计税基础？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产…
特别纳税调整中所称相关资料具体指哪些？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(国主席令第63号)第四十三条第二款规定：“…… 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与…
特许权使用费如何适用税收协定？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有…
涉及劳务的成本分摊协议一般适用于什么业务？
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第六十七条规定：“涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团…
法院判决后未办理产权变更的土地使用权，房产税和土地使用税缴纳到什么时候？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题 纳税人因房…
油（气）资源企业在开始商业性生产前发生的固定资产的折耗、摊销、折旧和年限如何确定？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六十一条规定：“从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产…
海峡两岸空中直航业务取得的来源于大陆的所得，是否免征企业所得税？
根据《关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知》（财税〔2010〕63号）规定：“…… 二、自2009年6月25日起，对台湾航空公司…
汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照规定计算出的亏损，能否抵减境内或者其他国家（地区）的应纳税所得额？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税…
汇兑损失是否可以在企业所得税税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十九条规定：“企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期…
毁损不堪居住的房屋和危险房屋可否免征房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十六、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在…
武警部队是否缴纳房产税?
一、根据《财政部税务总局关于对武警部队房产征免房产税的通知》（财税地字〔1987〕12号）规定：“根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，结合中国人民武装警察部…
核定征收企业所得税纳税人的应税所得率的幅度标准是什么？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第八条规定：“应税所得率按下表规定的幅度标准确定： 行 业 …
来源于境外的股息、红利等权益性投资收益的收入确认时间如何确定？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税…
来源于中国境内、境外所得的确定原则是什么?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令 第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一…
来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入确认的时间是如何规定的？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税…
林场中度假村等休闲娱乐场所是否缴纳城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“四、关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题 在城镇…
未取得房产证的房产由谁缴纳房产税？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。…