税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
企业为个人购买房屋或其他财产，如何缴纳个人所得税？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号)规定：“一、根据《中华人民共和国个人所得…
企业不改变资产的权属，仅改变资产的形状、结构或性能，企业所得税上是否应当做视同销售处理？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
以融资租赁方式租入的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，能否享受抵免企业所得税优惠？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：“十、实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全…
以房产投资联营是否缴纳房产税？
根据《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》（国税函发〔1993〕368号）的规定：“一、对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别…
以前年度未扣除的广告费，应当如何进行企业所得税处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“七、关于以前年度未扣除的广告费的处理 企业在2008年以前按照原政策规定…
从事盐业生产的土地是否缴纳土地使用税？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地…
从事建筑工程作业人员如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）第三条规定：“从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按…
什么样的成本分摊不得在计算应纳税所得额时扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十二条规定： “企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原…
什么是预约定价安排？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百一十三条的规定：“企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和…
什么是非居民企业？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定：“企业分为居民企业和非居民企业。 …… 本法所称非居民企业…
什么是非居民承包工程作业？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第三条第一款规定：“本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰…
什么是非居民企业所得发生地？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第一百零七条规定：“企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定…
什么是非居民企业的有限纳税义务？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，…
什么是非居民企业的收入全额？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百零三条第二款规定：“企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全…
什么是非居民企业在中国境内设立的机构、场所？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五条规定：“企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构…
什么是非居民个人？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第 19 号）第二条规定：“……非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或…
什么是非居民企业中国境内其他收入？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第一百零八条规定：“企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国…
什么是限制性股票？
根据《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）文件规定：“三、本通知所称限制性股票，是指上市公司按照…
什么是财政性资金和国家投资，税务上是如何规定的？
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财政性资金 （一）企业取得的各…
什么是行政事业性收费、政府性基金？对于企业收取的各种行政事业性收费、政府性基金，是否应计入企业当年收入总额？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“……企业所得税法第七条第(二)项所称行政…
什么是股票增值权？
根据《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）第二条规定：“本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公…
什么是税收协定意义上的专有技术？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经…
什么是机构场所？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五条规定：“企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：…
什么是实际联系？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八条规定：“企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的…
什么是指定扣缴义务人？
根据《中华人民共和国企业所得税法税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程…
什么是实质经营性资产？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第五条规定：“《通知》第一条第（四）项所称实质经营性资产，是指企…
什么是外国企业常驻代表机构？
根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2010］18号）第二条规定：“外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商…
什么是境外税额的直接抵免？
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“2.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业…
什么是境外税额的间接抵免？
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“2.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。 ……
什么是企业的清算所得？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十五条规定：“企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。&rd…
什么情况下企业不得再采取缩短折旧年限的方法？
根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定：“六、对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进…
享受过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，是按照适用税率还是按照法定税率计算的应纳税额减半征税？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：“一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔20…
享受定期减免税优惠的外商投资企业，在2008年后其生产经营业务性质或经营期发生变化应如何处理？
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号）规定：“外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企…
享受创业投资企业所得税优惠的创业投资企业是如何界定的？
根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）规定：“一、创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员…
享受企业所得税优惠政策的节能服务公司应当符合哪些条件?
根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条第三款规定：“本条所称“符合条…
享受优惠政策的经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，在所得核算上有何要求？
根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定：“三、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经…
产权所有人不在房屋座落地的，其房产税由谁负责缴纳？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“……产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未…
临时坐堂门诊医生取得的收入如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1997〕178号）第三条规定：“受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，…
中央电网企业接受用户的资产，能否按规定计提折旧并在所得税前扣除？
根据《财政部 国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2011〕35号)的规定：“为维护电网安全稳定运行，保障用户用电权益，经国务院批…
中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与财税〔2009〕125号文件有不同规定的，按哪个规定办理？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“十五、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知…
个人独资企业和合伙企业从事“四业”取得的收入是否征收个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）文件规定： &ldq…
个人所有的房产用于出租是否缴纳房产税？
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十二、个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。”
个人在广告中提供名义、形象或在广告设计、制作、发布过程中提供劳务取得所得，如何计算缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发＜广告市场个人所得税征收管理暂行办法＞的通知》（国税发〔1996〕148号）第二条规定：“凡在广告中提供名义、形象或在广告设计、制作、发布过程…
个人向福利性、非营利性老年服务机构捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97号）第二条规定：“ 对......个人......，通过非营利性的社…
个人向中国青少年社会教育基金会等16家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于中国青少年社会教育基金会等16家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2007〕112号）规定：“自2007年…
个人向公益性青少年活动场所捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税〔2000〕21号）第一条规定：“......对....…
个人向中国金融教育发展基金会等10家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于中国金融教育发展基金会等10家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2006〕73号）规定：“对......个…
个人向宋庆龄基金会等6家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2004〕172号）规定：“为支持我国社会公益事业发展，根据《中华人民共和国企业…
个人向中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕66号）规定：“对......个人......，通过中国老龄事…
个人向中国华侨经济文化基金会等4家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于中国华侨经济文化基金会等4家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2006〕164号）规定：“对......个…
个人向中华健康快车基金会等5家单位捐赠的个人所得税税前扣除规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知 》（财税〔2003〕204号）规定：“......个人......，向中华健…
个人取得拍卖收入如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）规定：“一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规…
个人取得因转化职务科技成果而获股权的，缴纳个人所得税吗？
根据《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）第三条规定 ：“自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转…
个人出租住房是否缴纳房产税
一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“ 十二、关于个人所有的房产用于出租的，应否征收房产税？ 个人出租的…
个人享受教育储蓄存款利息所得免征个人所得税的条件是什么？
根据《国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发<教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答>的通知》（国税发〔2005〕182号）第四条规定：“按照有…
个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店并在一定期限内无偿提供给开发企业如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2008〕576号）规定：“房地产开发企业与商店购买者个人签…
与原税收优惠政策相比，新企业所得税法对高新技术企业优惠有哪些主要变化？
根据《国家税务总局关于印发〈新企业所得税法精神宣传提纲〉的通知》（国税函〔2008〕159号）的规定：“二十二、高新技术企业执行15%优惠税率的规定 与原税收优惠政策相…
与专有技术有关的特许权使用费在税收协定中是如何规定的？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开…
不征税收入中的财政拨款是指什么？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算…
不具有独立纳税地位的境外分支机构如何界定？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“十三、本通知所称不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具…