税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
《企业所得税核定征收办法》是否只适用于居民企业？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第二条规定：“本办法适用于居民企业纳税人。”
《中华人民共和国企业所得税法》中免税收入主要包括哪些内容？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息…
“房产及房屋附属设备”包括哪些？
一、根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“一、关于“房产”的解释 &ldqu…
“企业重组后的连续12个月内”的时间起算口径是什么，需要提供什么书面证明？
根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第十九条规定：“《通知》第五条第（三）和第（五）项所称&ldqu…
2007年3月16日之前设立的分支机构，是否可以单独享受企业所得税过渡优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定：“五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资…
财政部商务部海关总署国家税务总局关于来料加工企业转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局、商务局： 为进一步促进来料加工企业转型，经国务院批准，…
国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告
为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下： 一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由…
国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告
现将纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题公告如下： 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务…
国家税务总局关于发行2011年印花税票的公告
2011年中国印花税票《陕西民间工艺美术》已印制完成并开始发行，现将有关事项公告如下： 一、税票图案内容 2011年版印花税票以“陕西民间工艺美术”为题材，一套9枚，各面值（图名）…
国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书生效执行的公告
《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书已于2011年4月26日在北京正式签署，双方分别于2011年9月15日和2011年10月8日相互通知已完成…
国家税务总局关于《中华人民共和国政府和阿拉伯叙利亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告
《中华人民共和国政府和阿拉伯叙利亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》已于2010年10月31日在大马士革正式签署，双方分别于2011年4月28日和2011年7月15日…
哪些远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得能够享受企业所得税税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“六、对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资…
企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得能否享受农、林、牧、渔业项目的所得税税收优惠政策？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“十、企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所…
企业将购入的农产品进行再种植、养殖，能否享受企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“七、购入农产品进行再种植、养殖的税务处理 企业将购…
企业委托其他企业或个人从事符合条件的农、林、牧、渔业项目取得的所得，能否享受相应的税收优惠政策？受托企业能否享受该优惠？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规…
企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应如何处理？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，…
企业从事农、林、牧、渔业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的应如何享受税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“五、农产品初加工相关事项的税务处理……
企业根据委托合同，受托对符合企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理吗？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“五、农产品初加工相关事项的税务处理(一)企业根据委…
企业所得税农、林、牧、渔业项目税收优惠中，企业从事林木的培育和种植的免税所得应如何理解？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对…
企业取得猪、兔的饲养，饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，观赏性作物的种植及“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目所得，能否享受企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠？
根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“四、企业从事下列项目所得的税务处理 (一)猪、兔的…
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货…
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二〇一一年十月二十八日 中华人民共和国资源税暂行…
财政部工业和信息化部国家税务总局工商总局银监会关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、中小企业主管部门、国家税务局、地方税务局、工商行政管理局、市场监督管理局、银监局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员…
国家税务总局关于发布试点物流企业名单(第七批)的公告
根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的有关规定，经国家发展和改革委员会和国家税务总局确认，现将第七批试点物流企业名单予以公布。纳…
预售房地产所取得的收入是否要缴纳土地增值税？
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第十六条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因…
防火、防爆、防毒等安全防范用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“八、关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应…
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物的纳税人，应办哪些手续？
根据《国家税务总局 国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕4号）规定：“三、各级税务部门和土地管理部门要共同做好土地使用权的…
转让房地产收入为外币的，如何计算缴纳土地增值税？
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二十条规定：“土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收…
设施费在土地增值税清算时是否可以扣除？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“四、土地增值税的扣除项目 …&h…
评估费用可否在计算增值额时扣除?
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定：“十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题 纳税人转…
被撤销金融机构财产用来清偿债务时是否缴纳土地增值税？
根据《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）规定：“二、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策： ...…
落实私房政策已归还产权，但房主尚未能收回房屋用地，如何缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“七、关于对落实私房政策后已归还产权，但房主…
缴纳土地增值税什么情况下需要核定？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“七、土地增值税的核定征收 房地产开发企业有下列情…
经营采摘、观光农业是否缴纳城镇土地使用税？
一、根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“三、关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题…
纳税人进行土地增值税清算时，应提供哪些清算资料？
根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第十二条规定：“纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料…
索道公司经营用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题 公园、名胜…
符合土地增值税清算条件的纳税人，应在何时到税务机关进行土地增值税清算？
根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第十一条规定：“对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目…
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地指的是什么？
根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）规定：“十一、关于直接用于农、林、牧、渔业的生…
盐场的盐滩、盐矿的矿井用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》（（1989）国税地字第141号）规定：“ 一、对盐场、盐矿的生产厂房、办公生活区用地，应照章征收土地使用…
核电站用地是否缴纳城镇土地使用税？
根据《财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知》（财税〔2007〕124号）规定：“一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路…
核工业总公司所属企业是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（（1989）国税地字第7号）规定：“一、对生产核系列产品的厂矿，为照顾其特殊情况，除生活区、办…
未按规定预缴土地增值税是否缴纳滞纳金？
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定：“三、关于土地增值税的预征和清算问题 …&helli…
未办理土地使用权证转让土地是否缴纳土地增值税？
一、根据《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函〔2007〕645号）规定：“土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使…
拆迁安置土地增值税如何计算？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）文件规定：“六、关于拆迁安置土地增值税计算问题 （一）房地产企业用建造的本项目房地产安…
房地产评估机构违章处理规定？
根据《财政部 国家税务总局 国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》（财税字〔1995〕61号）规定：“三、房地产评估机构在执…
房地产开发费用在扣除时是怎么规定的？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号 ）规定：“三、房地产开发费用的扣除问题 （一）财务费用中的利息支出，凡能够按…
房地产开发企业支出的拆迁回建房屋的建设成本是否能在土地增值税税前扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“六、关于拆迁安置土地增值税计算问题 （一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回…
房地产开发企业未支付的保证金，在土地增值税清算时能否扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题 …
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，是否可以在土地增值税清算时扣除？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件的规定：“四、土地增值税的扣除项目 …&helli…
房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税怎么扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题 房地产开…
房地产开发企业何时进行土地增值税清算？
根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）文件的规定：“第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清…
房地产开发企业开发中部分是普通住宅，部分是非普通住宅，在清算时应如何计算增值额？
一、根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）文件的规定：“第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求： …&…
房地产开发企业的土地增值税清算单位是如何确定的？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定:“一、土地增值税的清算单位 土地增值税以国家有关部门审批的房地…
房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税是否可以在计算土地增值税时扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题 房地产开…
房地产企业在计算土地增值税时如何加计扣除？
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定： “ 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费…
房地产企业的开发成本包括哪些？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第二款规定:“开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发…
房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费怎么扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“四、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题 房地产开发企业…
房产所有人将房屋产权赠与直系亲属，是否缴纳土地增值税？
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：“ 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入…
开发土地和新建房及配套设施的费用如何确定？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第三款规定：“开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理…
开山填海整治土地和改造的废弃土地有何城镇土地使用税减免规定？
一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第六条第六款规定：“经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地…