税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
纳税人编造虚假个人所得税计税依据需承担的法律责任？
一、根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第三十四条规定：“纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征管法第六…
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料所需承担的法律责任？
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十二条规定：“如果纳税人未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以…
纳税人收回转让的股权是否征收个人所得税？
根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定：“一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）…
符合哪些条件的企业贷款类债权可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除？
根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定：“五、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款…
税收协定意义上的重要利益中心是什么？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发[2010]75号）第四条第二款第二项规定…
税收协定意义上的不动产所得在哪国征税？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第五条规定第六条 ： …
税务机关如何确定企业所得税纳税人的预缴方法？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十八条规定:“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 企业根据企业所得税…
电网企业输电铁塔和线路损失如何扣除？
根据《国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2010年第30号)规定：“一、由于加大水电送出和增强电网抵御冰雪能力需要等原因…
深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度按月预缴还是按季预缴？
根据《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》（国税发〔2008〕17号）规定：“二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业…
核实个人工资薪金及实际在中国境内工作期间的凭据证明有哪些？
根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）第五条规定：“凡属依据税法及其实施条例以及通知的规定，…
新加坡居民从中国取得的所得已在中国缴纳的税额在计算该项所得的新加坡税收时进行抵免的规定是什么？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第二十二条规定： &l…
新建的房地产开发产品完工前签订租赁预约协议的，企业所得税上预租价款何时确认收入？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十条规定：“企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产…
投资者兴办两个或两个以上独资性质的企业，年终汇算清缴时如何计算个人所得税？
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第一条规定：“关于投资者兴办两个或两个以上企业…
房地产开发经营企业未取得合法凭据的实际支出，何时可以计入计税成本？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十四条规定：“企业在结算计税成本时其实际发生的支出…
房地产开发经营企业开发产品计税成本核算的一般程序是如何规定的？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十八条规定：“企业计税成本核算的一般程序如下： （…
房地产开发经营企业开发产品的计税成本支出包含哪些内容？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十七条规定：“开发产品计税成本支出的内容如下： （…
房地产开发经营企业开发产品整体报废或毁损产生的净损失能否税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十三条规定：“企业开发产品（以成本对象为计量单位）…
房地产开发经营企业已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交的，何时可以在企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十六条规定：“企业将已计入销售收入的共用部位、共用设…
房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，其支付的销售费用能否税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条规定：“企业委托境外机构销售开发产品的，其支付…
房地产开发经营企业土地成本按照什么方法分配至各成本对象？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十条规定：“企业下列成本应按以下方法进行分配： （…
房地产开发经营企业是否可以采用核定征收方式缴纳企业所得税？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第四条规定：“企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》…
房地产开发经营企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失能否税前扣除?
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十二条规定：“企业因国家无偿收回土地使用权而形成的…
房地产开发经营企业开发产品的计税成本对象的确定原则是什么？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十六条规定：“成本对象是指为归集和分配开发产品开发…
房地产开发经营企业其他成本项目的分配方法可否由企业自行确定？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十条规定：“企业下列成本应按以下方法进行分配： &…
房地产开发经营企业借款费用按照什么方法分配至各成本对象？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十条规定：“企业下列成本应按以下方法进行分配： &…
房地产开发经营企业的计税成本是指什么？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十五条规定：“计税成本是指企业在开发、建造开发产品…
房地产开发经营企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其保证金能否税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十九条规定：“企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡…
房地产开发经营企业以换取开发产品为目的，将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的，企业所得税上应如何处理？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十七条规定：“企业以换取开发产品为目的，将土地使用…
房地产开发经营企业开发产品转为自用后又销售的，其折旧费用能否税前扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十四条规定：“企业开发产品转为自用的，其实际使用时…
房地产开发经营企业如何对开发产品进行成本、费用的核算与扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十一条规定：“企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必…
房地产开发经营企业开发产品的共同成本和不能分清负担对象的间接成本按照什么原则分配至各成本对象？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十九条规定：“企业开发、建造的开发产品应按制造成本…
房地产开发经营企业以非货币交易方式取得土地使用权的，如何确定土地使用权成本？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十一条规定：“企业以非货币交易方式取得土地使用权的…
房地产开发经营企业在开发区内建造学校、医疗设施等公共配套设施的建造成本如何扣除？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十八条规定：“企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医…
房地产开发企业销售未完工开发产品如何进行企业所得税处理？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按…
房地产开发经营企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本按照什么方法分配至各成本对象？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十条规定：“企业下列成本应按以下方法进行分配： &…
房地产开发经营企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，企业所得税上应如何处理？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十六条规定：“企业以本企业为主体联合其他企业、单位…
房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，什么情况下不适用《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》文件的规定？
一、根据《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)第三条规定：“企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后…
房地产开发产品的销售收入包括哪些内容？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第五条规定：“开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程…
房地产开发产品视同销售收入的范围是什么？
一、根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第七条规定：“企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福…
房地产企业的开发产品符合什么条件在企业所得税上视为已经完工？
一、根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第三条规定：“……除土…
年度最末一期企业所得税预缴纳税申报，应于何时完成？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第五条规定：“纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报…
已销开发产品的计税成本如何计算？
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十四条规定：“已销开发产品的计税成本，按当期已实现销…
居民企业的境外营业机构发生资产损失而产生的亏损，是否可以在计算境内应纳税所得额时扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十七条规定：“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。&…
对遗作稿酬是否征收个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第四条第三款规定：“作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿…
对沙籍个人在境内提供独立个人劳务是否征收个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发中沙两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕138号）第十四条的规定：“一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其…
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，如何计算缴纳个人所得税？
一、根据《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）规定：“一、企业实行个人承包、承租经营后，如果工商…
对不能提供“非义务教育的学生身份证明”的储户，其教育储蓄存款利息所得是否缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答〉的通知》（国税发〔2005〕182号 ）第九条规定：“对不能…
如何确认财产租赁所得的纳税义务人？
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第六条规定：“……（三）确认财产租赁所得的纳税…
如何理解税收非歧视待遇的例外？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第二十三条规定： &l…
如何执行特许权使用费税收协定条款？
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民，第三国设在…
外籍个人在中国境内取得的董事费收入按什么项目计算征收个人所得税？
一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条规定：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属…
在执行税收协定财产收益条款时，如何理解财产中不动产构成比例的“间接持有”问题？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第十三条第一款第四条规…
在执行税收协定股息条款时，协定税率高于我国法律法规规定税率的，应按什么税率执行？
根据《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函［2008］112号）规定：“一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执…
在执行税收协定特许权使用费条款时，在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员提供的服务已构成常设机构，应如何处理？
一、根据《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“五、……但如上述人员的服务已构成常设机构，则…
在执行税收协定股息条款限制税率时应注意哪些问题？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第十条规定： 二、第二…
在执行税收协定股息条款时，限制税率是怎么规定的？
一、根据《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函［2008］112号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1…
在执行税收协定时，缔约国双方对股息征税权是如何划分的？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第十条规定： &ldq…
在执行税收协定时，缔约国一方居民从另一方取得的股息进行再分配部分的征税权是如何划分的？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第十条规定： &ldq…
在执行税收协定特许权使用费条款时，如果服务提供方在服务过程中使用专门知识或技术，但不转让或许可技术，此类服务属于特许权使用费吗?
根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）规定：“四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识…
在执行税收协定时，缔约国双方对其他所得征税权是如何划分的？
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第二十一条规定： &l…