税务热点
政策解读、申报实务、优惠直达——财税人每天必看的税务资讯
现金形式的住房补贴、医疗补助费是否可以在个人所得税税前扣除？
一、根据《财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）第三条规定：“企业以现金形式发给个人的住房补贴、…
煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出，在计算企业所得税时应如何处理？企业2011年5月1日以前按规定提取、且已在税前扣除的上述费用，应如何处理？
根据《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)规定：“一、煤矿企业实际发生的维简费支…
演职员参加演出取得的收入，按什么税目缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局 文化部关于印发＜演出市场个人所得税征收管理暂行办法＞的通知》（国税发〔1995〕171号）第六条规定：“演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳…
演职人员参加任职单位组织的演出，取得的所得如何计征个人所得税？
根据《国家税务总局 文化部关于印发〈演出市场个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1995〕171号）第二条规定：“ 凡参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄…
港口的码头用地，是否缴纳城镇土地使用税？
根据《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（（1989）国税地字第123号）规定：“一、对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤…
汇算清缴期间，主管税务机关应当做好哪些工作？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第十八条规定：“主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、…
汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，各级税务机关应当为纳税人提供哪些税收服务？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第十七条规定：“各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，…
民航空地勤人员的伙食费收入是否计征个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于民航空地勤人员的伙食费征收个人所得税的通知》（财税字〔1995〕77号）规定：“经报国务院同意，民航空地勤人员的伙食费应当按照税法规定，并…
汇算清缴需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应于何时办理？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第六条规定：“纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按…
民族自治地方有何企业所得税税收优惠政策？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十九条规定：“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部…
母子公司之间提供服务而发生的费用，是否可以在企业所得税前扣除？
一、根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有…
武警部队干部工资收入如何缴纳个人所得税？
一、根据《国家税务总局关于做好武装警察部队干部工资薪金收入应纳个人所得税征收管理的通知》（国税发〔1996〕87号）文件规定：“中国人民解放军总后勤部在转…
本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得，如何计征个人所得税？
根据《国家税务总局关于印发〈广告市场个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕148号）第五条规定：“纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取…
未经财政部和国家税务总局核定的准备金支出是否可以在企业所得税税前扣除？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“ 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： …… （七）…
暂免征收个人所得税的所得有哪些？
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）文件规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税 （一）外籍个人以非现金形式或实报实…
无偿受赠房屋哪些情况下可以免征个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定：“以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：…
新企业所得税法实施前后的跨期租金收入应当如何确认？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 新税法实施前已按其他…
新企业所得税法实施前后的跨期特许权使用费收入应当如何确认？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“ 三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 新税法实施前已按其…
教育储蓄存款利息所得是否免征个人所得税？
一，根据《国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发〈征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发〔2005〕148号）文件和《国家税务总局 中国人民银行 教育部 关于《教育储蓄存款利息…
支付的中介费能否在计征劳务报酬个人所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）第五条规定：“获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关…
提供劳务交易的结果能够可靠估计的，需要同时满足哪些条件？劳务完工进度的确认方法有哪些？
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（…
按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款是否可以作为境外已纳税额进行抵免？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国…
按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款是否可以作为境外已纳税额进行抵免？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国…
投资者从证券投资基金获得的股息、红利、利息收入，个人所得税应由谁代扣代缴？
根据《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）第三条第三款规定：“对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企…
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，所取得的资产在企业所得税上应如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“……五、投资企业撤回或减少投资的税务处理 投…
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权的，按合同规定取得的所得如何计算个人所得税？
根据《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）规定：“承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按…
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产应该如何确认所得或损失？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十一条规定：“……投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，…
所得税法第四十六条所称利息支出包括哪些内容？
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十七条规定：“所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接…
房地产企业发生将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资等改变资产所有权属的行为，是否按视同销售行为进行企业所得税处理？如何确认收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助…
成本分摊协议适用于哪些交易？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十一条第二款规定：“企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算…
建筑安装业个人所得税的纳税义务人是如何规定的？
根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）第二条规定：“本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及…
已经享受其他税收优惠政策的企业，是否可以享受研究开发费加计扣除优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定：“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔200…
居民企业的企业所得税纳税地点如何确定？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外…
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构是否应当汇总计算并缴纳企业所得税？
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“……居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当…
居民企业在计算境外税额的抵免限额时，“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的计算方法及适用税率是什么？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25%。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外…
居民企业取得向境内直接投资的已完税的投资收益是否应为免税收入？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的…
对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，有何税收优惠政策？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十六条规定：“根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的…
对证券投资基金从证券市场中取得的收入,有何税收优惠政策？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十六条规定：“根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的…
对股权分置改革中流通股股东取得的收入，是否缴纳个人所得税？
根据《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕103号）第二条规定：“股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的…
对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民的薪金和津贴是否征收个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于《建立亚洲开发银行协定》有关个人所得税问题的补充通知》（财税〔2007〕93号）规定：“《建立亚洲开发银行协定》（以下简称《…
对教育捐赠个人所得税税前扣除的具体规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第八款规定：“ 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在.…
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,有何税收优惠政策？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十六条规定：“根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的…
对清洁基金取得的哪些收入，免征企业所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定：“经国务院批准，现就中国清洁发…
对奖学金免税规定是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第十一款规定：“对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以…
对于欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人可采取什么管理措施？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第三十条规定：“欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、…
对个人取得有奖发票的奖金是否征收个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕34号）第一条的规定：“个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含80…
对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入是否征收个人所得税？
根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）第三条第五款规定：“对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所…
实行合并缴纳企业所得税的企业集团，如何办理企业所得税汇算清缴？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第十四条规定：“经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母…
实行查账征税方式的个人独资、合伙企业改为核定征税方式后，原认定的亏损能否在计征个人所得税前继续弥补？
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第三条规定：关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改…
实行“统发工资”的行政事业单位工作人员的个人所得税的计税规定是什么？
根据《国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知》（国税发〔2001〕19号）第二条规定：“财政部门(或机关事务管理、人事等部门)向行…
学生到异地上学发生的教育储蓄存款利息，能否免征个人所得税？
一、根据《国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发<教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答>的通知》（国税发〔2005〕182号 ）文件规定：“十…
存在资本弱化问题的企业，如何计算不得扣除的利息支出？
一、根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条的规定：“所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所…
学生参加实习所得是否征收个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）规定：“一、……对中等职业学校和高等…
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的应如何确认收入？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“一、关于租金收入确认问题 …… 如果交易合…
外商投资企业和外国企业在华机构场所的雇主为雇员负担超过原居住国的税款，个人所得税如何计算？
一、根据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发〔1996〕199号）第三条规定：“应按其雇员的实际工资薪金收入计算征收个人所得税。 有…
境外演员或运动员以个人或团体名义，来我国从事文艺演出和体育表演取得收入，有何免税规定？
根据《国家税务总局 文化部 国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收严格依照税法规定征税的通知》（国税发〔1993〕89号）第一条规定：“凡外国或港、澳、台演员、运动…
境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还税款是否可以作为境外已纳税额进行抵免？
一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国…
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，在支付款项时，应报送哪些资料？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第八条规定：“境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关…
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，应报送哪些资料？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第七条规定：“境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让…
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应报送哪些资料？
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第九条规定：“境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的…